Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета нарастающим итогом ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год — не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
Указанная форма расчета представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек данный расчет может быть представлен на бумажном носителе.
6-НДФЛ имеет следующую структуру:
Титульный лист, где указываются сведения об организации или ИП (наименование/полное имя, ИНН, КПП), отчетный период.
— в разделе 1 указывается итоговая сумма удержанного налога за период и число получивших доход физических лиц.
— в разделе 2 указываются суммы начисленного от начала квартала дохода и исчисленного налога на доходы работников с учетом налоговой ставки.
Раздел 3 посвящен налоговым вычетам.
Раздел 4— обозначаются выплаченные работникам суммы дохода и удержанных налогов.
Форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. В случае, если расчет заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП обособленного подразделения.
На основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. За непредставление расчета по ф. 6-НДФЛ налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК).
