С 01.01.2025 организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), являются плательщиками НДС. Исключение – налогоплательщики, доход которых за 2025 год не превысил 20 млн руб. От уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг) они освобождаются в 2026 году до момента превышения указанного порогового значения (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Для адаптации организаций и ИП к новым правилам на 2026 год сохранен введенный в 2025 году мораторий на применение штрафа (5 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.) по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в срок первой декларации по НДС (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Другими словами, штраф не применяется в отношении декларации за тот налоговый период 2026 г., в котором впервые появилась обязанность плательщика НДС.
Напомним, декларации по НДС в 2026 году подаются в следующие сроки:
Отметим, контроль за переходом плательщиков на уплату НДС налоговые органы осуществляют через запросы в банк по расчетным счетам в порядке ст. 86 НК РФ. При непредставлении налоговых деклараций по НДС в сроки, указанные выше, налоговый орган вправе приостановить операции налогоплательщика по его счетам в банке (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Но при представлении декларации по НДС позже установленного срока санкции по ст. 119 НК РФ за несвоевременную подачу декларации, как было указано выше, применяться не будут.
Также мораторий не отменяет обязанность компании или ИП уплатить сумму НДС. Следовательно, не освобождает от ответственности за неуплату НДС в установленный срок по ст. 122 НК РФ в виде штрафа 20 % от неуплаченной суммы налога, 40 % – если нарушение совершено умышленно. Также мораторий не освобождает от начисления пеней. Таким образом, мораторий освобождает только от штрафа по ст. 119 НК РФ.
Информация по мораторию размещена на официальном сайте ФНС России. Иных разъяснений контролирующих органов, а также судебной практики по этому вопросу в настоящий момент нет.
