ИП на общей системе учитывает расходы в составе профессионального вычета. Они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, связаны с получением доходов и оплачены (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 15.11.2012 № 03-04-05/8-1308).
После перехода на УСН с объектом «доходы» ИП не вправе учесть никакие расходы, в том числе и переходные (п. 1 ст. 346.18 НК). Если ИП стал применять УСН «доходы минус расходы», учет расходов зависит от их вида и момента оплаты. Расходы на УСН признаются после их фактической оплаты, но для некоторых расходов есть особые условия (п. 2 ст. 346.17 НК). .
Расходы не оплачены на общем режиме. Их можно списать после оплаты на упрощенке, если объект «доходы минус расходы». Расходы должны быть в закрытом перечне. Для некоторых расходов дополнительно нужно выполнить особые условия для списания.
Если в период общей системы ИП перечислял частичную оплату, на упрощенке можно списать расходы, оплаченные после перехода на спецрежим. Расходы, которые были оплачены до перехода на УСН, учесть нельзя, поскольку на ИП не распространяются положения подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.
Расходы полностью оплачены на общем режиме. После перехода на упрощенку их учесть нельзя. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 346.17 и статьи 346.25 НК и подтверждается письмами Минфина от 19.10.2020 № 03-11-11/90996 и от 17.05.2019 № 03-11-11/35597.
