К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений

Что нового: доход будет считаться полученным в день выплаты. Без исключений; у Правительства появятся особые полномочия; чиновники подготовили проект переноса выходных дней

Дата получения дохода для расчета НДФЛ станет единой

Что нового: доход будет считаться полученным в день выплаты. Без исключений

С 1 января 2023 года изменится порядок расчета НДФЛ — отменят пункт 2 статьи 223 НК. Сейчас датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена. С 2023 года будет действовать только общая норма — доход считается фактически полученным на день его выплаты (п. 1 ст. 223 НК). Из кодекса исключат также запрет на уплату компаниями налога за свой счет (п. 9 ст. 226 НК). Изменения связаны с обязательным переходом на уплату налогов и взносов через единый налоговый счет, он же ЕНС. Подробнее об этом читайте в статье.

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединят в один Фонд пенсионного и социального страхования. Одновременно с этим изменят правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий.

Срок для уплаты штрафа в ПФР с 1 января 2023 года вырастет с 10 до 20 рабочих дней. А если заплатить в первые 10 дней, будет скидка в 50 процентов. Речь прежде всего о штрафе за непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений. Его размер — 500 руб. в отношении каждого сотрудника.

В Госдуме подготовили проект закона о трехкратном увеличении не облагаемых НДФЛ суточных. Новые размеры составят: 2100 руб. — за день командировки по России и 7500 руб. — за день зарубежной командировки. Также предлагают повысить до 2100 руб. необлагаемый размер полевого довольствия.

Перечислять НДФЛ налоговые агенты будут так. Налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, потребуется заплатить не позднее 28-го числа текущего месяца. Для «новогоднего» НДФЛ будут действовать свои правила. НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет перечислить не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Чиновники смогут вводить специальные меры в экономике

Что нового: у Правительства появятся особые полномочия

Сотрудников компаний можно будет привлекать к работе сверхурочно, ночью, в выходные и праздники по особым правилам. Кроме того, можно будет менять порядок предоставления отпусков. Такое право дает Правительству поправка в статью 252 ТК. Причина — спецмеры в сфере экономики. Конкретные правила установит Правительство. Поправки в первую очередь касаются организаций ВПК.

Стало известно, как будет выглядеть производственный календарь на 2023 год

Что нового: чиновники подготовили проект переноса выходных дней

Минтруд предложил Правительству перенести выходные с воскресенья, 1 января, на пятницу, 24 февраля, и с воскресенья, 8 января, на понедельник, 8 мая. В 2023 году с выходными совпадают три январских праздника — 1, 7 и 8 января. Но перенести можно только два из них (ч. 2 ст. 112 ТК). Для остальных праздничных дней особых правил переноса в 2023 году не требуется. Как будет выглядеть производственный календарь на 2023 год, если проект примут без поправок, смотрите на рисунке.

ПФР с ФСС все-таки объединяются

Что нового: поменяются правила расчета и уплаты страховых взносов

Появится новый единый отчет. Вместо пяти отчетов — 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3 — работодатели должны будут сдавать один единый отчет. В нем вы будете отражать сведения для персонифицированного учета, включая данные о взносах на случай травматизма. При этом сообщать нужно будет не только о принятии или увольнении работников, но и о заключении или расторжении гражданско-правовых договоров на выполнение работ либо оказание услуг.

Изменится периодичность отчетов. Так, сведения о начисленных взносах на случай травматизма нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия договора подряда надо будет представлять не позднее следующего рабочего дня.

РСВ — на новом бланке. Работодатели продолжат представлять в ИФНС расчет по страховым взносам. Вот только из него исключат раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В отчете останутся общие суммы по облагаемой и необлагаемой базам, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.

Сдавать такой отчет нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

Сведения персучета сдавать ежемесячно. Каждый месяц нужно будет подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о застрахованных лицах, а не весь расчет по страховым взносам. В отчет войдут персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, страховых взносов. Сейчас такую информацию отражают в разделе 3 РСВ.

Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Платить взносы — одной платежкой. После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно будет перечислять одной платежкой.

Компании будут перечислять страховые взносы в составе единого налогового платежа. Подробнее об этом читайте на с. 69. Период уплаты увеличат — крайний срок перенесут на 28-е число. Сейчас взносы платят не позднее 15-го числа следующего месяца.

Изменятся тарифы и появится единая облагаемая база. С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят. При общих тарифах компании надо будет платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах базы и 15,1 процента сверх нее (табл. ниже).

Таблица. Как изменится общий тариф взносов

Взносы не вырастут — фактически тарифы оставят на прежнем уровне и суммируют, однако платежи неизбежно станут больше за счет повышения лимита и увеличения облагаемых выплат.

Планируют сделать единую предельную базу по взносам. Ее приравняют к базе по взносам в ПФР на 2022 год — 1,565 млн руб. Сумму проиндексируют на рост средней зарплаты в стране. Минэкономразвития прогнозирует рост зарплат в 2022 году в среднем на 7 процентов, поэтому предельная база в 2023 году может составить 1,675 млн руб. Из-за того что отменят более низкий лимит для ФСС, страхователи будут платить больше взносов. Нагрузка вырастет у тех компаний, в которых зарплата превышает действующий лимит, то есть 86 тыс. руб. в месяц (1 032 000 руб. : 12 мес.).

Есть и плюсы. Один для работников: возрастут пособия, так как вырастет облагаемая социальными взносами база. Но сотрудники в полной мере смогут это ощутить только к 2025 году, поскольку для расчета требуется зарплата за два предыдущих года. Второй для компаний: вам не придется выдавать уволенному сотруднику справку о заработке (утв. приказом Минтруда от 30.04.2013 № 182н).

Для компаний, относящихся к малому и среднему бизнесу, тарифы оставят на прежнем уровне. Льгота для выплат сверх МРОТ не изменится. Тарифы взносов от несчастных случаев на производстве также не поменяются.

Облагаемых выплат станет больше. В перечень облагаемых попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Сейчас с таких доходов не платят взносы в ФСС. Больше не будет смысла подменять трудовой договор договором подряда. Сэкономить можно будет только на взносах на случай травматизма. При этом правил работы с самозанятыми поправки не касаются.

Придется платить пособия подрядчикам. На социальные выплаты смогут рассчитывать и подрядчики. Пособие им выплатят, если в предшествующем страховому случаю году с их вознаграждений перечислено взносов больше, чем стоимость страхового года.

Штраф в ПФР можно будет заплатить со скидкой

Что нового: для штрафов в ПФР будет действовать та же схема, что и, например, для санкций за нарушение ПДД: платишь раньше — получаешь скидку

Еще одна поправка касается ситуации, когда компания самостоятельно нашла и исправила ошибку. В статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ прямо пропишут, что санкции не применяются, если страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в ранее представленных сведениях и исправил ее до того, как о ней узнал ПФР.

Также штрафа не будет, если уточненные или исправленные сведения компания представит в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления из ПФР. Такие правила действуют и сейчас, но они установлены не кодексом или федеральным законом, а Инструкцией, утвержденной приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н.

При этом остается открытым вопрос, будет ли штраф, если компания не исправила, а дополнила сведения. Сейчас дополняющие сведения в ПФР не считают исправлениями. В фонде ссылаются на пункт 40 Инструкции. Для чиновников это отдельный вид нарушений. Представители ПФР считают ошибкой некорректные сведения в уже принятых сведениях: в Ф. И. О., СНИЛС и т. д. А забытый работник — это не ошибка, это непредставление сведений. И неважно, самостоятельно организация дополнила сведения или фонд указал на ошибку. Отбиться от претензий можно, но только через суд (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.06.2021 № А83-22006/2019).

Необлагаемые лимиты для суточных станут больше

Что нового: законодатели предложили увеличить лимиты в три раза

Сейчас НДФЛ не облагаются суточные в размере 700 руб. — за день командировки по России и 2500 руб. — за день командировки за рубежом.

Полевое довольствие не облагается НДФЛ в размере 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях (абз. 12 и 13 п. 1 ст. 217 НК).