Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах
В 2023 году у налогоплательщиков есть выбор: перечислять единый налоговый платеж и сдавать уведомления, либо оформлять переводы в бюджет отдельными платежками и дополнительно сдавать их в ИФНС. Тем, кто выберет первый вариант, придется разбираться с новым уведомлением об исчисленных суммах налогов и взносов. При его составлении могут возникнуть сложности с указанием кода отчетного (налогового) периода. Мы изучили правила заполнения этого реквизита и обозначили сомнительные моменты.
Содержание
Новый бланк уведомления
В 2023 году начнет действовать новая система взаиморасчетов с бюджетом. Налогоплательщики будут перечислять единый налоговый платеж (ЕНП), а инспекторы — распределять его по разным налогам и взносам (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»).
У организаций и ИП появится обязанность подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»). Делать это придется не всегда, а только в двух случаях:
Сдать уведомление в ИФНС необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов, сбора, авансового платежа). А по НДФЛ, удержанному в период с 23 по 31 декабря, — не позднее 31 декабря.
Важно
2023 год объявлен переходным периодом. До декабря включительно можно не платить ЕНП и не подавать уведомления. Вместо этого надо оформлять платежки по каждому налогу (сбору и т.д.) и предоставлять их не только в банк, но и в инспекцию. Такие платежки заменят уведомления (подробнее см. «ФНС сообщила, можно ли в 2023 году перечислять налоги обычными платежками»).
Коды периодов
Форма уведомления, а также электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@ (см. «Единый налоговый платеж: утверждена форма уведомления об исчисленных налогах и взносах»).
Бланк состоит из титульного листа и раздела «Данные». В этом разделе нужно заполнить шесть строк. В частности, указать такой реквизит как «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)». Ему посвящен пункт 2.6.5 порядка заполнения. В нем говорится, что коды налогового периода принимают значения (приложение № 2 к порядку заполнения):
Также в пункте 2.6.5 сказано следующее: «По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04».
Разберемся, какие значения ставить для разных видов платежей.
Налог на прибыль и НДС
По этим налогам заполнять уведомления вообще не потребуется. Дело в том, что авансовые платежи указывают в декларациях по налогу на прибыль и по НДС за предыдущие периоды. Поэтому дата уплаты всегда позже, чем дата отчетности.
Исключение касается некоторых случаев уплаты налога на прибыль (например, при выплате дивидендов компании-учредителю). Эти ситуации и коды периодов, которые нужно указывать в уведомлениях, ФНС включила в специальную памятку.
Единый «упрощенный» налог
Декларацию по УСН сдают один раз в год. По новым правилам (действуют с 2023 года) организации отчитываются не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Авансовые платежи перечисляют по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия и 9-ти месяцев) не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговую сумму организации переводят в бюджет не позднее 28 марта, а ИП — не позднее 28 апреля следующего года (новая редакция п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября «упрощенщикам» придется сдавать уведомления по авансовым платежам.
Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2023 года
В порядке заполнения уведомления отсутствуют коды периодов, которые подходили бы для авансовых платежей за квартал, полугодие и 9 месяцев. Упомянуты лишь коды для «ежеквартальных авансовых платежей»: 34 (год) и порядковый номер квартала (01, 02, 03, 04).
Нельзя исключить, что по замыслу специалистов ФНС авансовые платежи по итогам квартала, 9-ти месяцев и года — это и есть «ежеквартальные авансовые платежи». Тогда в уведомлении за I квартал надо поставить код 34/01. Именно такой вариант предложили чиновники ФНС в памятке, посвященной переходу на уплату ЕНП.
Страховые взносы
В 2023 году и далее РСВ (расчет по страховым взносам) предстоит сдавать 4 раза в год: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). В общем случае это 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
Перечислять взносы нужно каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (новая редакция п. 3 ст. 431 НК РФ).
Получается, что четыре раза в год расчет с данными за тот или иной месяц сдается раньше, чем платятся взносы за этот же месяц. Это март (РСВ за март сдается 25 апреля, а взносы за март перечисляются 28 апреля), а также июнь, сентябрь и декабрь.
По остальным месяцам (январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь) страхователи обязаны заполнять уведомления об исчисленных взносах.
Справка
С 2023 года вводится ежемесячная форма «Персонифицированные сведения о физических лицах» (см. «РСВ и персонифицированные сведения в 2023 году: как заполнять и когда сдавать»). Но в ней сумма взносов «к уплате» не указывается. Поэтому, на наш взгляд, наличие данной формы не освобождает от обязанности сдавать уведомления.
Какие коды проставить в уведомлении, например, за май 2023 года? Однозначного ответа в порядке заполнения нет. Там предусмотрен вариант кода для «ежемесячных авансовых платежей», но взносы к ним не относятся.
Рискнем предположить, что страховые взносы за месяц можно условно приравнять к ежемесячным авансовым платежам. Тогда, к примеру, в уведомлении за май 2023 года необходимо указать код 31/02. При этом 31 — это код отчетного периода (полугодия), а 02 — порядковый номер квартального месяца (май — 2-й по счету месяц второго квартала).
Скорее всего, данное предположение верно. Это следует из памятки, размещенной на сайте ФНС.
Транспортный и земельный налоги
Отчетность по транспортному и земельному налогам не предусмотрена. При этом налогоплательщики-организации рассчитывают эти налоги самостоятельно.
Начиная с 2023 года, указанные налоги за год надо перечислять не позднее 28 февраля следующего года. Там, где установлены отчетные периоды (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал), ООО должны вносить авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новые редакции п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 363 НК РФ).
Таким образом, уведомление по земельному (транспортному) налогу нужно подавать:
Справка
Есть мнение, что по годовому платежу по земельному (транспортному) налогу подавать уведомление не нужно, поскольку налоговики сами рассчитывают сумму налога. Однако, на наш взгляд, это не так. Дело в том, что Налоговый кодекс содержит четкое правило: если отчетность не предусмотрена, то требуется уведомление (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ). При этом никаких оговорок на тот случай, если ИФНС сама рассчитывает сумму налога для ООО или ИП, не сделано.
В порядке заполнения уведомления про ежеквартальные авансовые платежи сказано следующее. При указании кода 34 (год), нужно ставить порядковый номер квартала: 01, 02, 03. Например, в апреле 2023 года при заполнении уведомления по авансовому платежу за I квартал необходимо проставить такие коды:
Внимание!
Не совсем ясно, как быть с уведомлением о начислении итоговой суммы транспортного (земельного) налога за год. Нужно ли указывать код 34/04? Формально —нет, ведь периода «4-й квартал» не существует, хотя в порядке заполнения код 04 предусмотрен. Налоговики подтвердили, что вариант 34/04 — правильный (см. памятку по уплате ЕНП на сайте ФНС).
НДФЛ
Расчеты 6-НДФЛ заполняются по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. С 2023 года сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, а также 25 февраля года, следующего за истекшим (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанные в течение периода:
Согласно общему правилу, платить НДФЛ нужно так: суммы, удержанные в периоде с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляются не позднее 28-го числа текущего месяца (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).
Даты уплаты налога и сдачи отчетности соотносятся так, как показано в таблице.
Табл.
Соотношение сроков уплаты и сдачи отчетности по налогу на доходы физлиц
| Период, в котором удержан НДФЛ | Дата перечисления налога в бюджет | Дата сдачи 6-НДФЛ, в котором отражен данный период |
| 1 января — 22 января | 28 января | 25 апреля |
| 23 января — 22 февраля | 28 февраля | 25 апреля |
| 23 февраля — 22 марта | 28 марта | 25 апреля |
| 23 марта — 22 апреля | 28 апреля | 25 июля |
| 23 апреля — 22 мая | 28 мая | 25 июля |
| 23 мая — 22 июня | 28 июня | 25 июля |
| 23 июня — 22 июля | 28 июля | 25 октября |
| 23 июля — 22 августа | 28 августа | 25 октября |
| 23 августа — 22 сентября | 28 сентября | 25 октября |
| 23 сентября — 22 октября | 28 октября | 25 февраля |
| 23 октября — 22 ноября | 28 ноября | 25 февраля |
| 23 ноября — 22 декабря | 28 декабря | 25 февраля |
| 23 декабря — 31 декабря | последний рабочий день года | 25 февраля |
Как видно, дата уплаты налога всегда наступает раньше, чем дата сдачи отчетности. Выходит, уведомления придется подавать каждый месяц не позднее 25-го числа. А в отношении периода «23 декабря — 31 декабря» — не позднее 31 декабря.
Подходящие коды периодов в порядке заполнения уведомления не предусмотрены. Единственное, что можно предложить — это использовать коды, предназначенные для ежемесячных авансовых платежей. Например, период «1 января — 22 января» условно обозначить как авансовый платеж за январь. Тогда следует указать код 21/01, где 21 — код отчетного периода (I квартала), а 01 — порядковый номер квартального месяца (январь — первый месяц I квартала).
Для периода «23 декабря — 31 декабря» нужно проставить код 34/04.
Правильность данных предположений подтверждается в информации, размещенной на сайте ФНС.
Налог на имущество организаций
В 2023 году и далее по налогу на имущество следует отчитываться один раз в год — не позднее 25 марта следующего года (новая редакция п. 3 ст. 386 НК РФ). Отчетность по итогам отчетных периодов не предусмотрена.
Налог за год надо перечислить не позднее 28 февраля следующего года. В регионах, где установлены отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев), ООО в общем случае должны делать авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ).
Подать заявление о льготе по налогу на имущество через интернет
Уведомление по налогу на имущество организаций подается:
Специалисты ФНС указали, что в уведомлении за квартал надо проставить код 34/01, за полугодие — 34/02, за 9 месяцев — 34/03, за год — 34/04.
ЕСХН
Декларация по единому сельхозналогу сдается один раз в год, с 2023 года — не позднее 25 марта следующего года (новая редакция п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Перечислять ЕСХН следует дважды в год: по окончании полугодия — не позднее 28 июля, по окончании года — не позднее 28 марта следующего года (новая редакция п. 5 ст. 346.9 НК РФ).
Уведомление подается один раз — не позднее 25 июля. Согласно разъяснениям ФНС, нужно проставить код периода 34/02.
