Выходное пособие, которое выплачивается при увольнении работника по состоянию здоровья, не облагается страховыми взносами.
Сотрудник уволился из-за невозможности работать в связи с ухудшившимся состоянием здоровья (п. 5 ст. 83 ТК РФ). Организация выплатила ему выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такая обязанность предусмотрена частью 7 статьи 178 ТК РФ. При этом страховые взносы на пособие начислены не были.
Проверяющие заявили, что указанные выплаты произведены в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами на «травматизм».
Суд не согласился с позицией фонда. Арбитры напомнили положения пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. В нем сказано, что страховые взносы не начисляются на установленные законодательством РФ компенсации, связанные с увольнением работников.
Исключение составляют, в частности, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка работника (шестикратный размер — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Аналогичное правило установлено пунктом 1 статьи 422 НК РФ.
Таким образом, компенсации, увольняемым работников, не превышающие указанные значения, не облагаются страховыми взносами. В том числе это касается выходного пособия в размере двухнедельного заработка, которое выплачивается при увольнении по состоянию здоровья.
Факт пересечения руководящих сотрудников, а также другие признаки взаимозависимости между организациями не могут быть единственными доказательствами дробления бизнеса.
Признавая неправомерным решение ИФНС об объединении доходов двух организаций, судьи указали на следующие обстоятельства.
Общества осуществляют деятельность в разных городах, находятся по разным адресам, самостоятельно обеспечивают себя основными средствами, необходимым инвентарем, материальными ресурсами, оборудованием и спецодеждой. Никаких фактов несения затрат, уплаты налогов друг за друга ИФНС не выявила.
Также каждая из компаний самостоятельно уплачивает арендные и коммунальные платежи. Самостоятельно заключает договоры с контрагентами, проверяет качество, сроки и объемы оказанных услуг. Полученная выручка между организациями или взаимозависимыми лицами не перераспределяется, денежные потоки компаний никак не пересекаются.
С 1 января 2024 год пени за просроченные организациями налоги рассчитываются по новым правилам. Процентная ставка пеней зависит от длительности просрочки.
Напомним: с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 годах ставка пеней за несвоевременную уплату организациями налогов и взносов составляла 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. При этом данная ставка не зависела от длительности просрочки.
С 1 января 2024 года правила начисления пеней для организаций изменились. Теперь процентная ставка пеней зависит от периода просрочки:
Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, независимо от периода просрочки.
Внимание!
Если недоимка возникла из-за ошибки в уведомлении об исчисленной сумме налога, но на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика достаточно средств для уплаты налога, то пени не начисляются. Данное послабление действует до конца 2024 года.
Согласно п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" организация может быть зарегистрирована по месту нахождения ее единоличного исполнительного органа либо лица, которое может действовать от имени организации без доверенности. Таким лицом для ООО является его директор.
Однако законодательством не урегулирован вопрос о том, нужно ли изменять адрес регистрации, указанный в ЕГРЮЛ, если директор по каким-либо причинам утратил свои полномочия.
Если директор, по месту жительства, которого зарегистрировано ООО, утратил свои полномочия, адрес регистрации необходимо поменять.
Законодательство связывает возможность зарегистрировать ООО именно со статусом лица, в данном случае директора. Как только оно утрачивает свои полномочия, то есть перестает быть директором общества, сведения в ЕГРЮЛ становятся недостоверными. В такой ситуации в нарушение п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ компания фактически будет зарегистрирована по месту жительства лица, которое не является единоличным исполнительным органом и не может действовать от имени организации без доверенности.Также компания может быть зарегистрирована по месту жительства нового директора.
Государственная регистрация юридического лица по адресу земельного участка невозможна. К такому выводу пришли специалисты ФНС России в письме от 28.12.2023 № КВ-3-14/17445@.
Юридическое лицо считается созданным со дня его государственной регистрации. При этом место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации на территории России путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такого органа – по месту нахождения иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени организации в силу закона, иного правового акта или учредительного документа (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) должен быть указан адрес организации в пределах места нахождения юридического лица. По этому адресу должны обеспечиваться получение организацией юридически значимой корреспонденции, а также присутствие органа или представителя организации (п. 3 ст. 54 ГК РФ, пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Действующее законодательство не предусматривает указание земельного участка в качестве адреса организации, так отмечается в письме ФНС России. При этом в качестве такого адреса можно указать адрес места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Если работодатель передает сотрудникам подарки к праздникам и юбилеям на основании договора дарения, то начислять страховые взносы «на травматизм» не нужно. Такой вывод следует из письма Минтруда от 24.10.23 № 17-4/ООГ-818.
Согласно статье 191 ТК РФ, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. В частности, награждать их ценными подарками. Если вручение подарка зависит от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа работника, то такое поощрение является частью оплаты труда (ст. 129, ст. 135 ТК РФ). В таком случае работодатель должен начислить взносы «на травматизм» на основании пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Совсем иначе обстоит дело, когда подарки не связаны с вознаграждением за труд, а переданы работнику по договору дарения. Дело в том, что взносы на выплаты по договорам ГПХ начисляются только в том случае, если это предусмотрено договором на выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). На договор дарения это правило не распространяется (ст. 574 ГК РФ). Поэтому передача работнику подарков по договору дарения не облагается страховыми взносами.
При этом нужно учитывать следующее. В случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Индивидуальные предприниматели, которые получают пенсию за выслугу лиц (являются военными пенсионерами), могут не платить пенсионные взносы «за себя». Чтобы получить освобождение, необходимо подать в инспекцию заявление.
По общему правилу, индивидуальные предприниматели (за исключением плательщиков НПД), адвокаты и другие «частники» должны платить за себя пенсионные взносы (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).
Что касается ИП, которые являются военными пенсионерами или получают пенсию по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1, то они от уплаты данных взносов освобождены (Федеральный закон от 13.06.23 № 257-ФЗ; см. «ИП — военных пенсионеров освободили от уплаты пенсионных взносов»).
Чтобы воспользоваться освобождением, нужно подать в инспекцию ФНС по месту жительства заявление о прекращении обязанности по уплате пенсионных взносов. Рекомендуемая форма (КНД 1150118) приведена в письме ФНС от 18.09.23 № БС-4-11/11864@.
К заявлению следует приложить копию пенсионного удостоверения. Если в удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ № 4468-1, дополнительно нужно предъявить справку о подтверждении факта получения военной пенсии.
Чтобы сообщить об имеющихся у организации льготах по транспортному или земельному налогам за 2023 год, нужно подать в инспекцию соответствующее заявление. Сделать это желательно в течение I квартала.
Напомним: юрлица не сдают отчетность по транспортному и земельному налогам, а в декларацию по налогу на имущество не включают «кадастровые» объекты. При этом они должны рассчитать данные налоги и заплатить их в бюджет. Инспекторы, в свою очередь, также исчислят указанные налоги на основании имеющихся у них сведений и направят налогоплательщикам сообщения.
Ранее ФНС сообщала, что массовый расчет «имущественных» налогов юрлиц за 2023 год будет проведен во II квартале 2024 года. До этого времени налогоплательщики могут обратиться в ИФНС, чтобы сверить сведения о транспорте, земельных участках и объектах недвижимости.
Дело в том, что сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов инспекторы составляют на основе имеющейся у них информации (в том числе заявлений о льготе). Если на дату формирования сообщения у них не будет сведений о льготе, налог рассчитают без ее учета. А это может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога. Поэтому заявление о льготах по транспортному или земельному налогам за 2023 год целесообразно направить в кратчайшие сроки — в течение I квартала 2024 года, сообщили в налоговом управлении.
Форма заявления утверждена приказом ФНС от 25.07.19 № ММВ-7-21/377@ (в ред. приказа от 12.07.23 № ЕД-7-21/470@). Заявление и подтверждающие документы допустимо подать в любой налоговый орган. Сделать это можно тремя способами: лично, по почте или по интернету, через оператора ЭДО — электронного документооборота.
Если налогоплательщик обнаружил неверное сальдо на ЕНС, он может обратиться в инспекцию для проведения сверки. Существует несколько способов заявить налоговикам о несогласии с их данными. О них рассказали специалисты УФНС по Тульской области.
Для уточнения сальдо ЕНС налогоплательщик может лично обратиться в инспекцию для проведения очной сверки или подать запрос о проверке сальдо через личный кабинет. Также можно воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России».
Кроме этого, организации и ИП могут сообщить о проблеме можно через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». В запросе нужно заполнить следующие строки:
По указанному номеру в кратчайшие сроки с заявителем свяжется инспектор, сообщили в налоговом управлении.
