Работница, которой предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, просит перечислять ежемесячное пособие на банковскую карту мужа — в заявлении указала реквизиты его карты. Допустимо ли это? На этот вопрос специалисты Социального фонда ответили в письме от 23.08.24 № 14-20/3967.

При наступлении страхового случая сотрудник предоставляет работодателю сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия (в случае их отсутствия у страхователя). Эти сведения содержат персональные данные получателя, а также реквизиты для перечисления пособия. 

Если сведения о получателе пособия (в случаях смены фамилии, ИНН, СНИЛС и других персональных данных) не совпадают с данными, которые есть у кредитной организации, банк отклоняет операцию.

Также надо учесть, что действующее законодательство не предусматривает возможность зачисления пособия на банковскую карту третьего лица.
Таким образом, пособия по болезни или по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачиваются непосредственно работнику, имеющему право на соответствующую выплату. Указывать в заявлении банковские реквизиты третьего лица нельзя.

Работница, которой предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, просит перечислять ежемесячное пособие на банковскую карту мужа — в заявлении указала реквизиты его карты. Допустимо ли это? На этот вопрос специалисты Социального фонда ответили в письме от 23.08.24 № 14-20/3967.

При наступлении страхового случая сотрудник предоставляет работодателю сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия (в случае их отсутствия у страхователя). Эти сведения содержат персональные данные получателя, а также реквизиты для перечисления пособия. 

Если сведения о получателе пособия (в случаях смены фамилии, ИНН, СНИЛС и других персональных данных) не совпадают с данными, которые есть у кредитной организации, банк отклоняет операцию.

Также надо учесть, что действующее законодательство не предусматривает возможность зачисления пособия на банковскую карту третьего лица.
Таким образом, пособия по болезни или по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачиваются непосредственно работнику, имеющему право на соответствующую выплату. Указывать в заявлении банковские реквизиты третьего лица нельзя.

Работница, которой предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, просит перечислять ежемесячное пособие на банковскую карту мужа — в заявлении указала реквизиты его карты. Допустимо ли это? На этот вопрос специалисты Социального фонда ответили в письме от 23.08.24 № 14-20/3967.

При наступлении страхового случая сотрудник предоставляет работодателю сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия (в случае их отсутствия у страхователя). Эти сведения содержат персональные данные получателя, а также реквизиты для перечисления пособия. 

Если сведения о получателе пособия (в случаях смены фамилии, ИНН, СНИЛС и других персональных данных) не совпадают с данными, которые есть у кредитной организации, банк отклоняет операцию.

Также надо учесть, что действующее законодательство не предусматривает возможность зачисления пособия на банковскую карту третьего лица.
Таким образом, пособия по болезни или по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачиваются непосредственно работнику, имеющему право на соответствующую выплату. Указывать в заявлении банковские реквизиты третьего лица нельзя.

Если дата увольнения приходится на последний день неоплачиваемого отпуска, то произвести с работником окончательный расчет и выдать трудовую книжку нужно в последний рабочий день перед отпуском.

В трудовом ведомстве рассмотрели конкретный вопрос. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье. Работник написал заявление об отпуске без сохранения зарплаты на 14 дней с последующим увольнением. При этом последний день отпуска приходится на воскресенье. Когда произвести с работником окончательный расчет и выдать трудовую книжку? Как отразить дату увольнения в табеле учета рабочего времени?

Вообще, неоплачиваемый отпуск с последующим увольнением законодательством не предусмотрен. Вместе с тем работодатель вправе предоставить отпуск без сохранения заработной платы, последний день которого будет являться днем увольнения. 

Окончательно рассчитаться по заработной плате и выдать работнику на руки трудовую книжку (или сведения по форме СДТ-Р) нужно в его последний рабочий день, предшествующий дате начала отпуска «за свой счет».

В табеле учета рабочего времени должны быть отмечены дни работы и дни отпуска без сохранения заработной платы. Дата увольнения в табеле не отражается.

С 1 сентября 2024 года решение о выборе генерального директора ООО должен заверять нотариус. Ему же придется подать заявление о внесении в ЕГРЮЛ соответствующих изменений.

Новый порядок утвержден Федеральным законом от 08.08.24 № 287-ФЗ.  Согласно поправкам, участники ООО (за исключением кредитных и некредитных финансовых, специализированных ООО) при избрании нового руководителя (генерального директора) теперь должны обратиться к нотариусу за удостоверением факта такого решения.

Далее нотариус должен подписать заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ (ранее это делал новый директор) и самостоятельно отправить его в регистрирующий орган в электронном виде. 

Данная мера позволит защитить бизнес от действий недобросовестных лиц.

Меняется порядок смены руководителя и для юрлиц с иными организационно-правовыми формами — например, АО, ПАО, АНО, НКО. Подлинность подписи заявителя придется засвидетельствовать нотариусу. Далее нотариус должен сам отправить в налоговую заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. При этом заверение подписи и отправка заявления будет совершены в рамках одного нотариального действия. Описанный порядок не будет распространяться на кредитные и некоммерческие организации, регистрируемые через Банк России и Минюст. 

Со следующего года для «упрощенщиков» меняются многие правила.

 Так, законодатель повысил лимит доходов, который дает право перейти на «упрощенку». Увеличены лимиты средней численности работников и остаточной стоимости ОС, позволяющие не «слететь» с УСН. Отменены повышенные ставки единого налога. Подробнее об этих и других новшествах читайте в этой статье.

Содержание

1. Новые лимиты для перехода на УСН
2. Новые лимиты, позволяющие остаться на УСН
3. Индексация лимитов
4. Новые ставки налога при УСН
5. Переходные положения

Новые лимиты для перехода на УСН

Как известно, действующая организация или ИП вправе применять «упрощенку» с января следующего года, если они соответствуют ряду условий. В частности, должны соблюдаться лимиты:

• по доходам;
• по остаточной стоимости основных средств;
• по средней численности работников.

При переходе на УСН с января 2025 года и далее такой порядок сохранится, но лимиты станут другими (см. табл. 1).

Табл. 1

Лимиты для перехода на УСН с начала года

Важно

Появилось новшество по составу доходов, учитываемых при переходе на спецрежим. Теперь не нужно учитывать положительную курсовую разницу, а также доходы в виде субсидий, полученных при передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Новые лимиты, позволяющие остаться на УСН

Остаться на «упрощенке» могут только те налогоплательщики, которые «вписываются» в предельные значения по доходам, средней численности работников и остаточной стоимости ОС. Как проверить, превышены лимиты или нет?

Во-первых, по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря сделать следующее:

•  посчитать доходы (на основании ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст.346.25 НК РФ) нарастающим итогом с начала года;
•  определить остаточную стоимость ОС по правилам бухучета. Если ИП не ведет бухучет, он должен применять ФСБУ 6/2020.

Во-вторых, определить среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок расчета прописан в указаниях, утвержденных приказом Росстата от 22.12.23 № 678.

В-третьих, сравнить полученные результаты с предельно допустимыми значениями. Если по состоянию на последнее число I квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года хотя бы один из лимитов превышен, право на УСН теряется. Это происходит с начала квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Начиная с 2025 года, некоторые лимиты изменятся (см. табл.2).

Табл. 2

Лимиты, позволяющие оставаться на УСН

Индексация лимитов

Лимиты доходов по-прежнему нужно индексировать на коэффициент-дефлятор. Но предусмотрено важное новшество. Оно касается индексации доходов, дающих право перейти на «упрощенку» с других налоговых режимов.

Раньше нужно было использовать коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. По новым правилам, надо применять коэффициент, установленный на календарный год, предшествующий году перехода на УСН (новая редакция п. 2 ст.346.12 НК РФ).

Внимание!

Чтобы проверить, можно ли платить единый «упрощенный» налог с января 2025 года, нужно использовать коэффициент, утвержденный на 2024 год (он равен 1,329) Таким образом, для перехода на УСН с января 2025 года доходы налогоплательщика за 9 месяцев 2024 года не могут превысить 448 537 500 руб.(337 500 000 руб. х 1,329).

При проверке сохранения права на «упрощенку» в 2024 году нужно использовать лимит доходов (200 млн руб.), умноженный на коэффициент 1,329. 

А вот в 2025 году компании и предприниматели будут использовать лимиты по доходам и стоимости ОС (указанные в таблице 2), умноженные на коэффициент 2025 года. Его значение пока не утверждено. 

Новые ставки налога при УСН

С 2021 года по 2024 год ставки единого «упрощенного» налога были дифференцированными. При соблюдении определенных условий можно было применять ставку 6% (объект «доходы») или 15% (объект «доходы минус расходы»). А если условия не соблюдались, следовало перейти на ставки 8% или 20% соответственно.

С января 2025 года повышенных ставок не будет. Если у «упрощенщика» нет права на региональную льготу или налоговые каникулы, можно будет выбирать только между стандартными ставками (новая редакция ст. 346.20 НК РФ): 

• 6% — для объекта «доходы;
• 15% — для объекта «доходы минус расходы».

Переходные положения

Для тех, кто в 2024 году потерял право на УСН  

По общему правилу ИП и ООО, перешедшие с «упрощенки» на иной налоговый режим, могут вернуться на УСН не ранее, чем через один год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Но для тех, кто в 2024 году утратил право на «упрощенку» из-за несоблюдения лимита по доходам и перешел на ОСНО, введено особое правило. Если окажется, что доходы за 9 месяцев 2024 не превысили новый лимит (337,5 млн руб.), налогоплательщик сможет с января 2025 года снова применять УСН. Пропускать один год необязательно (ч. 11 ст. 8 комментируемого Закона № 176-ФЗ).

Напомним, что с 2025 года «упрощенщики» с доходом от 60 млн руб. будут должны платить НДС. При выполнении определенных условий можно применять пониженную ставку — 5% или 7% (новый п. 8 ст. 164 НК РФ). Могут ли организация или ИП, которые в 2024 году потеряли право на УСН, но с января 2025 года вернулись на данный спецрежим, использовать пониженную ставку НДС? Чтобы ответить на этот вопрос, им придется просуммировать доходы за 2024 год, полученные как в рамках УСН, так и в рамках основного налогового режима. И проверить, соблюден ли лимит, позволяющий применять пониженную ставку НДС.

В связи с новой обязанностью платить НДС

Сейчас при переходе с ОСНО на «упрощенку» нужно поступать следующим образом. НДС, полученный от покупателей до перехода, но в счет предстоящих поставок, которые состоятся уже при УСН, следует вернуть покупателям и принять к вычету. Сделать это нужно в последнем квартале перед началом применения «упрощенки» (п. 5 ст. 346.25  НК РФ).

Также есть правило для тех, кто переходит с УСН на общий режим. Входной НДС, который налогоплательщик не включил в расходы при «упрощенке», надо принять к вычету при переходе на ОСНО (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Указанные правила будут отменены с января 2025 года. Это значит, что в последний раз их придется применить в IV квартале 2024 года.

Кроме того, в комментируемом Законе № 176-ФЗ прописано, как поступить со входным НДС, предъявленным «упрощенщику» до января 2025 года и не включенным в расходы (см. табл. 3).

Табл. 3

Как учесть входной НДС, предъявленный до 2025 года и не включенный в расходы

Минцифры России напомнило работодателям, что они вправе обрабатывать персональные данные без согласия работника только в некоторых случаях, установленных законом.

Так, обрабатывать персональные данные без согласия можно:

• для осуществления оператором (работодателем) обязанностей, возложенных на него законом (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального законаот 27.07.2006 № 152-ФЗ, далее – Закон № 152-ФЗ). Например, в случаях, когда работодатель обязан предоставлять персональные данные работника во внебюджетные фонды (СФР) (абз. 15 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в трудовую инспекцию (абз. 3 ч. 1 ст. 357 ТК РФ), в налоговые органы (пп. 1, 2, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ) и др.;
• при реализации международных соглашений (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• при осуществлении правосудия, для исполнения судебного акта и иных актов, предусмотренных законодательством об исполнительном производстве (п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для предоставления государственной или муниципальной услуги в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ(п. 4 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для исполнения договора, стороной, выгодоприобретателем или поручителем по которому является работник (п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для защиты жизни, здоровья и иных интересов работника (п. 6 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для реализации прав и законных интересов оператора (работодателя) и третьих лиц или для достижения общественно значимых целей, если при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных (п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для осуществления профессиональной деятельности журналиста и (или) законной деятельности средства массовой информации либо научной, литературной или иной творческой деятельности, если при этом не нарушаются права и законные интересы субъекта персональных данных (п. 8 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• в статистических или иных исследовательских целях при условии обезличивания персональных данных (п. 9 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• если для повышения эффективности государственного или муниципального управления обрабатываются персональные данные, полученные в результате обезличивания персональных данных (п. 9.1 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• если обрабатываются персональные данные, подлежащие опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом (п. 11 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ).

В остальных случаях обработки, персональных данных работодатель должен получить согласие работника на это. О том, как это сделать, читайте в статье.

Если работодатель планирует распространять персональные данные работника среди неограниченного круга лиц (например, размещать их на сайте, в СМИ, других общедоступных ресурсах), ему придется получить не только согласие на обработку, но и согласие на их распространение (ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). Такое согласие должно оформляться отдельно от других согласий субъекта на обработку его персональных данных. Перечень реквизитов, которые обязательны для согласия на обработку персональных данных, разрешенных субъектом к распространению, закреплен в приказе Роскомнадзора от 24.02.2021 № 18.

Иностранные граждане могут зарегистрироваться на территории РФ в качестве предпринимателей, только если они временно или постоянно проживают в России, т. е. если у них есть разрешение на временное проживание (РНВ) либо вид на жительство (ВНЖ).

Кроме того, отдельными видами деятельности иностранцы не вправе заниматься. В частности, это:

• переработка фруктов и овощей,
• охранная деятельность,
• лесоводство.

Разрешение на тот или иной вид деятельности для иностранных граждан регулируется федеральным законом о соответствующем виде деятельности.

Для регистрации в качестве ИП иностранцу потребуется представить те же документы, что и гражданину РФ, а именно:

• заявление о государственной регистрации;
• копию документа, удостоверяющего личность;
• документ об уплате государственной пошлины. Заметим, что госпошлину не нужно уплачивать, если документы для регистрации гражданин подает в инспекцию самостоятельно на бумажном носителе.

Дополнительно к перечисленным документам иностранцу потребуется подать копию документа, подтверждающего право иностранного гражданина временно или постоянно проживать в России.

Все документы должны быть переведены на русский язык, а перевод нотариально удостоверен.

Документы можно представить следующими способами:

• лично в инспекцию;
• через МФЦ;
• через нотариуса;
• в электронном виде на сайте ФНС России (в этом случае потребуется усиленная электронная подпись).

Инспекция должна зарегистрировать иностранца в качестве ИП в течение трех рабочих дней с момента подачи всех необходимых документов.

В ФНС России напомнили, что при аннулировании или завершении срока действия РНВ или ВНЖ налоговый орган исключит иностранца из ЕГРИП.

Отметим, что временно пребывающие в России иностранцы не вправе встать на учет в качестве ИП (см. письмо Минфина России от 17.11.2021 № 03-12-09/92807). Однако если они являются гражданами Украины или государств – членов ЕАЭС, то такие лица могут вести деятельность в качестве самозанятых без статуса ИП. Для этого нужно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщиков НПД.

В России действует обязательная маркировка отдельных видов одежды и белья.  С 1 марта 2025 года перечень товаров будет расширен (постановление Правительства России от 29.06.2024 № 883). Маркировать потребуется:

• майки и нательные фуфайки прочие, кальсоны, трусы, ночные сорочки, пижамы, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия мужские или для мальчиков (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6107, 6207, коды ОКПД2 14.14.12, 14.14.22);
• майки и нательные фуфайки прочие, комбинации, нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия женские или для девочек (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6108, 6208, коды ОКПД2 14.14.14, 14.14.24);
• майки, фуфайки с рукавами, прочие нательные фуфайки и прочие нижние рубашки трикотажные машинного или ручного вязания (код ТН ВЭД ЕАЭС 6109, ОКПД2 14.14.30);
• детская одежда и принадлежности к детской одежде (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6111, 6209, коды ОКПД2 14.19.11, 14.19.21);
• купальные костюмы (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6112 31, 6112 39, 6112 41, 6112 49, 6211 11 000 0, 6211 12 000 0, коды ОКПД2 14.19.12.130, 14.19.22.130);
• колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия, включая компрессионные чулочно-носочные изделия с распределенным давлением (например, чулки для страдающих варикозным расширением вен), трикотажные машинного или ручного вязания (код ТН ВЭД ЕАЭС 6115, код ОКПД2 14.31.10);
• перчатки, рукавицы и митенки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 4203 21 000 0, 4203 29, 6116, 6216 00 000 0, коды ОКПД2 14.19.13, 14.19.23.140, 14.19.31.110, 14.19.31.120, 32.30.15 (в части рукавиц и митенок));
• предметы одежды и принадлежности к одежде готовые прочие, в том числе трикотажные машинного или ручного вязания (кроме частей одежды и изделий медицинского назначения) (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6114, 6117 10 000 0, 6117 80 100 9, 6117 80 800 9, 6217 10 000 0, коды ОКПД2 14.19.12.190, 14.19.19.111, 14.19.19.119, 14.19.23.190);
• галстуки, галстуки-бабочки и шейные платки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6213, 6117 80 800 1, код ОКПД2 14.19.19.112);
• бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия трикотажные машинного или ручного вязания или нетрикотажные (код ТН ВЭД ЕАЭС 6212, код ОКПД2 14.14.25);
• гетры, гамаши и аналогичные изделия (код ТН ВЭД ЕАЭС 6406 90 900 0, код ОКПД2 15.20.40.130);
• шляпы и прочие головные уборы (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6504 00 000 0, 6505 00, 6506 99, коды ОКПД2 14.19.42, 14.19.43, кроме 14.19.43.160, 14.19.43.170, 14.19.43.180).

С 1 марта 2025 года ввод в оборот перечисленных немаркированных товаров, а также их оборот и вывод из оборота запрещается ( пп. «а» п. 4 изменений, утв. постановлением Правительства России от 29.06.2024 № 883). При этом оборот и вывод из оборота остатков немаркированных товаров (на 01.03.2025) разрешен до 31.07.2025 включительно. Хранить, перевозить и маркировать остатки товаров можно до 31.10.2025 включительно. Ввести остатки в оборот необходимо до 30.11.2025 включительно (пп. «в» п. 1, п. 5 изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 29.06.2024 № 883).

Товары, приобретенные до 28.02.2025 включительно и выпущенные таможенными органами для внутреннего потребления или реимпорта, необходимо промаркировать до 30.06.2025 включительно. До 30.09.2025 включительно необходимо передать в "Честный знак" сведения об их маркировке и ввести в оборот.