Минтруд России утвердил Перечень сведений и информации (в т. ч. составляющих налоговую тайну), которые ФНС России передает в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Роструда (ГИТ). Предоставление указанных сведений предусмотрено ч. 3 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации". Перечень подготовлен для борьбы с нелегальной занятостью сотрудников и серыми зарплатами.
С 1 марта 2024 года ФНС России направляет в межведомственные комиссии субъектов РФ и ГИТ следующую информацию:
Перечень применяется с 1 марта 2024 года.
Инструктаж по охране труда бывает:
Вводный инструктаж проводится до начала выполнения трудовых функций для:
Первичный инструктаж проводится для всех сотрудников до начала самостоятельной работы непосредственно на рабочем месте. Также он обязателен для лиц, проходящих производственную практику.
Инструктаж можно не проводить, если трудовая деятельность связана с опасностью, источниками которой являются персональные ЭВМ, офисная оргтехника, бытовой техникой, не используемая в технологическом процессе производства организации.
Перечень освобожденных должностей утверждает работодатель.
Этот вид инструктажа проводится не реже одного раза в 6 месяцев.
Не проводится для работников, освобожденных от прохождения первичного инструктажа.
Проводится в следующих случаях:
Его проводят только при необходимости. А именно — перед выполнением работ повышенной опасности, при ликвидации чрезвычайных ситуаций и др.
Инструктаж завершается проверкой знания требований охраны труда.
Организация не проиндексировала заработную плату за 2023 год. Могут ли работники приостановить работу на основании статьи 142 ТК РФ? Нет, не могут, считают в Роструде.
Согласно статье 142 ТК РФ, работодатель, который задержал зарплату или допустил другие нарушения при оплате труда, несет ответственность в соответствии с Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Так, в случае задержки выплаты на срок более 15 дней сотрудник вправе приостановить работу на весь период задержки, письменно уведомив об этом работодателя.
Как пояснили в Роструде, положения статьи 142 ТК РФ применяются при задержке выплаты, а не при нарушении порядка индексации заработной платы. Отказ работодателя проиндексировать зарплату не дает работникам права приостанавливать работу.
Работодатель не обязан выдавать сотрудникам копии локальных нормативных актов — в частности, положения об оплате труда и правил внутреннего трудового распорядка. К такому выводу пришел Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в определении от 19.12.23 № 88-21321/2023.
Работники запросили у работодателя копии следующих документов: приказа об увольнении, приказов об утверждении штатного расписания и о внесении в него изменений, положения об оплате труда, правил внутреннего трудового распорядка, коллективного договор, расчетных листков за 2022 год.
Работодатель в выдаче документов отказал. В связи с этим работники обратились в суд. Они потребовали обязать работодателя выдать перечисленные документы, а также компенсировать моральный вред.
Судьи обязали работодателя выдать работникам лишь часть из перечисленных документов. Арбитры напомнили положения статьи 62 ТК РФ. Согласно этой норме, по письменному заявлению сотрудника работодатель обязан выдать ему не позднее трех рабочих дней:
Исходя из этого, суд пришел к следующему выводу. Работодатель обязан выдать копии документов, в которых есть информация о конкретном работнике. То есть в рассматриваемой ситуации организация должна была предоставить приказы об увольнении и расчетные листки. Что касается остальных документов (в частности, положения об оплате труда и правил внутреннего трудового распорядка), то они относятся к локальным нормативным актам. С ними работодатель должен только ознакомить работников под роспись, а не выдавать их на основании статьи 62 ТК РФ.
Налогоплательщик, который обнаружил в представленной декларации ошибку, приводящую к недоплате налога, должен подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ). За неуплату (неполную уплату) налогов, сборов, страховых взносов налоговая инспекция может оштрафовать по ст. 122 НК РФ. Размер штрафа составляет 20 % от неуплаченной суммы (40 %, если неуплата умышленная).
ФНС России в письме от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@ напомнила следующее. В случае, когда уточненка представлена после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, ответственность не наступит, если (п. 4 ст. 81 НК РФ):
Даже если перечисленные условия не соблюдены, инспекторы могут освободить налогоплательщика от ответственности при условии, что за период с установленного срока уплаты налога до представления уточненной декларации у него непрерывно было достаточное положительное сальдо ЕНС (по недоимкам, возникшим в связи с представлением уточненок за периоды до 01.01.2023, учитывается непрерывно существовавшая до этой даты переплата) (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Штраф за неуплату (неполную уплату) налога, сбора, страховых взносов можно уменьшить не менее чем в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ):
Смягчающими могут быть и иные обстоятельства, признанные судом или налоговой инспекцией таковыми.
К примеру:
Кроме того, следует учитывать, что если инспекторы обнаружили в налоговой декларации неотражение (неполноту отражения) сведений, а также ошибки, повлекшие занижение суммы налога, это будет указано в акте налоговой проверки. Требование представить пояснения само по себе не означает, что контролеры обнаружили недоплату налога (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@).
Объектом обложения налогом на имущество по среднегодовой стоимости признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).
По Гражданскому кодексу РФ к недвижимому имуществу относится всё, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (ст. 130 ГК РФ).
Объект строительства обладает вышеназванными признаками недвижимого имущества (соответственно, облагается налогом на имущество), если выполнены следующие условия:
Если в отношении объекта строительства вышеназванные условия не выполняются, он не признается недвижимым имуществом, по которому должен исчисляться налог. Так, не относятся к недвижимому имуществу объекты, которые обладают следующими признаками некапитальных сооружений:
Также не относятся к недвижимому имуществу неотделимые улучшения земельных участков (замощения, покрытия и пр.).
Такие разъяснения представила ФНС России совместно с Минфином России с учетом мнения Росреестра (в ведении которого находится вопрос отнесения объектов к недвижимому имуществу) и с учетом позиции Верховного Суда РФ.
Правительство РФ одобрило законопроект Минэкономразвития о снижении отчетной нагрузки на малый и микробизнес. Нагрузку планируют снизить кардинально изменив подход к сбору статистических данных.
Напомним: Федеральным законом от 29.11.07 № 282-ФЗ установлено две формы статистического наблюдения: выборочное и сплошное. Ежегодное выборочное наблюдение — это сбор сведений об отдельных компаниях и ИП. Список (выборку) составляет Росстат. Сплошное наблюдение — это сбор данных обо всех без исключения организациях и предпринимателях, относящихся к исследуемой группе. Малые и средние предприятия попадают под сплошное статистическое наблюдение один раз в 5 лет. Последнее такое наблюдение проводилось в 2021 году.
По словам министра экономического развития Максима Решетникова, в настоящее время статистическую информацию собирают Росстат, а также отраслевые и региональные ведомства. На малые компании приходится более тысячи форм отчетности, а сами показатели зачастую дублируются. В среднем на заполнение данных бизнес тратит более месяца в год.
Комментируемый законопроектом предлагает новый подход к проведению статистических наблюдений. Определять перечень статистических показателей, периодичность их сбора и порядок проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за субъектами МСП будет правительство РФ. Предполагается, что данная мера позволит избежать дублирования и противоречивости собранных данных, а также исключить сбор сведений, которые уже содержатся в государственных информационных системах.
Малый бизнес будет отчитываться в личном кабинете на «Цифровой аналитической платформе предоставления статистических данных» Росстата. Доступ к нему будет предоставляться через портал Госуслуг или сайт МСП.РФ. При этом основная информация о компании будет заполняться автоматически, на основании данных из профиля респондента. Показателей в отчетах станет меньше, а время на заполнение отчетности сократится до нескольких часов в год.
Планируется, что новый порядок сдачи статистической отчетности будет действовать с января 2025 года. До этого будет подготовлена нужная нормативная база и доработана система Росстата.
Выходное пособие, которое выплачивается при увольнении работника по состоянию здоровья, не облагается страховыми взносами.
Сотрудник уволился из-за невозможности работать в связи с ухудшившимся состоянием здоровья (п. 5 ст. 83 ТК РФ). Организация выплатила ему выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такая обязанность предусмотрена частью 7 статьи 178 ТК РФ. При этом страховые взносы на пособие начислены не были.
Проверяющие заявили, что указанные выплаты произведены в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами на «травматизм».
Суд не согласился с позицией фонда. Арбитры напомнили положения пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. В нем сказано, что страховые взносы не начисляются на установленные законодательством РФ компенсации, связанные с увольнением работников.
Исключение составляют, в частности, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка работника (шестикратный размер — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Аналогичное правило установлено пунктом 1 статьи 422 НК РФ.
Таким образом, компенсации, увольняемым работников, не превышающие указанные значения, не облагаются страховыми взносами. В том числе это касается выходного пособия в размере двухнедельного заработка, которое выплачивается при увольнении по состоянию здоровья.
Факт пересечения руководящих сотрудников, а также другие признаки взаимозависимости между организациями не могут быть единственными доказательствами дробления бизнеса.
Признавая неправомерным решение ИФНС об объединении доходов двух организаций, судьи указали на следующие обстоятельства.
Общества осуществляют деятельность в разных городах, находятся по разным адресам, самостоятельно обеспечивают себя основными средствами, необходимым инвентарем, материальными ресурсами, оборудованием и спецодеждой. Никаких фактов несения затрат, уплаты налогов друг за друга ИФНС не выявила.
Также каждая из компаний самостоятельно уплачивает арендные и коммунальные платежи. Самостоятельно заключает договоры с контрагентами, проверяет качество, сроки и объемы оказанных услуг. Полученная выручка между организациями или взаимозависимыми лицами не перераспределяется, денежные потоки компаний никак не пересекаются.
