В заключительном чтении нижняя палата приняла поправки к ст. 217 НК РФ, расширяющие перечень выплат, освобождаемых об обложения НДФЛ.

Налог отменят в отношении грантов, премий, призов и подарков, выраженных деньгами или имуществом, за участие в конкурсах, соревнованиях и других подобных мероприятиях, организаторами которых являются общественно-государственные движения, созданные на основании федерального законодательства и включенные в правительственный перечень.

Также от НДФЛ освобождены вышеуказанные доходы за участие в соревнованиях и конкурсах, перечень которых утвержден властями региона или муниципального образования, в виде оплаты проезда к месту проведения этих мероприятий, питания и жилья.

Единовременное денежное поощрение матерей-героинь и обладателей ордена «Родительская слава» тоже освобождено от налогообложения.

Физлица и организации могут раз в квартал бесплатно получать смс-оповещения или электронные письма о наличии налоговой задолженности. О том, как подключить этот сервис, напомнили налоговики.

Чтобы воспользоваться услугой по смс- и e-mail-информированию, нужно направить в налоговую соответствующее согласие. Его можно передать непосредственно в ИФНС по месту учета (лично или через представителя), направить письмом по почте или передать в электронном виде — через систему для сдачи отчетности или через личный сайт ФНС.

Самый быстрый способ — оформить согласие в личном кабинете налогоплательщика. Для этого в разделе «Обращения по жизненным ситуациям» (вкладка «Прочие ситуации») нужно выбрать форму документа «Согласие (отказ) на информирование о задолженности». В форме необходимо заполнить данные об организации или физлице, а также указать адрес электронной почты и номер телефона, на которые налоговики смогут отправлять сообщения о задолженности.

Сообщение будет содержать гиперссылку. Если перейти по ней, можно узнать сумму долга. Также там будет сказано, как его оплатить, и что делать, если налогоплательщик не согласен с указанной суммой.

Наше Агентство "Топ-Бухгалтер" открывает ИП или ООО и расчетный счет в Сбербанке и тогда Вы сразу получите на счет 3000 рублей -подарок от Сбербанка. Если Вы зарегистрировали бизнес и ещё не прошло 60 дней, то Вы тоже можете рассчитывать на подарок - 3000 рублей!

По всем интересующем вопросам обращайтесь в наше агентство!

Мы являемся официальным партнером Сбербанка в Крыму!

С уважением агентство комплексного бухгалтерского учета "Топ-бухгалтер"

Наличие заблокированного расчетного счета не мешает предпринимателю открывать новые счета. Но операции по ним также будут приостановлены. Это касается и вновь открытых депозитных счетов. Такой вывод следует из письма Минфина от 15.09.23 № 03-02-07/88460.


Авторы письма ссылаются на положения пункта 12 статьи 76 НК РФ. В нем сказано, что налогоплательщик, у которого по решению налоговиков заблокирован счет, может открыть новый. Однако все расходные операции по вновь открытым счетам прекращаются со дня их открытия. В Минфине полагают, что данное правило распространяется и на депозитные счета ИП.

Обоснование следующее. Для целей Налогового кодекса счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). Заключение договора банковского вклада оформляется открытием клиенту депозитного счета, являющегося разновидностью банковского счета (пункт 7 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 27.09.17). А пунктом 3 статьи 834 Гражданского кодекса установлено, что к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета.

Из данных норм следует, что действие решения налоговиков о приостановке операций по счетам ИП распространяется и на его депозитные счета.

Теперь отправлять в военкомат списки юношей, которым в следующем году исполнится 17 лет и которых предстоит первоначально поставить на воинский учет, нужно только по запросу военкомата. Такой вывод следует из письма Минобороны от 23.08.23 № 308/2/8922.

Напомним, что ранее работодатели должны были сдавать в военкомат, в том числе: 

• списки юношей 15- и 16-летнего возраста — ежегодно до 15 сентября; 
• списки юношей, которым в следующем году исполнится 17 лет и которых предстоит первоначально поставить на воинский учет, — ежегодно до 1 ноября. 

Такая обязанность была предусмотрена подпунктом «в» пункта 32 Положения о воинском учете (утв. постановлением правительства РФ от 27.11.06 № 719).
С 5 августа указанная норма Положения утратила силу (постановление правительства РФ от 25.07.23 № 1211; см. «Отчетность в военкомат придется сдавать в новые сроки и по новой форме»). Однако требование отправлять в военкоматы списки юношей по-прежнему предусмотрено пунктом 29 Методических рекомендаций, утвержденный генштабом Вооруженных сил РФ 11.07.17. 

В связи с этим у работодателей возникает вопрос: нужно ли этой осенью отправлять списки работников допризывного возраста в военкомат?
Как пояснили в Минобороны, по новым правилам военкоматы сами запрашивают сведения о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет. Причем, военкоматы запрашивают сведения только в случае, если у них нет технической возможности получить эту информацию из государственного информационного ресурса (новая редакция п. 34 Положения о воинском учете). 

Если такой запрос поступит, работодатель обязан отправить в военкомат:

• список юношей, которым в следующем году исполнится 17 лет и которых предстоит первоначально поставить на воинский учет (форма приведена в приложении № 6 к Положению); 
• анкету на этих граждан (приложение № 7 к Положению).

Обратите внимание: авторы письма разъяснили порядок сдачи списков работников, которых предстоит первоначально поставить на воинский учет. А о том, нужно ли отправлять списки юношей 15- и 16-летнего возраста (до 15 сентября), не сообщили. В Минобороны лишь отметили, что методические рекомендации Генштаба, которыми предусмотрена обязанность сдавать указанные списки, в настоящее время уточняются. 

С 2024 года для применения освобождения от НДС предприятиям общепита нужно будет соблюдать дополнительное условие об уровне зарплат. Как ИП, переехавшему в другой субъект РФ, узнать, соответствует ли его бизнес зарплатному требованию?

Напомним, что со следующего года применять НДС-освобождения в отношении услуг общепита смогут лишь те организации и ИП, у которых среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за предшествующий год, не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в каждом субъекте РФ по соответствующему виду деятельности (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»).

Минфин рассмотрел такую ситуацию: ИП до июня 2023 г. был зарегистрирован в г. Москве, а в июне 2023 г. изменил место жительства, а, следовательно, и место регистрации на иной субъект РФ.

Так вот, сообщается, что если в течение календарного года ИП меняет адрес регистрации между субъектами РФ, то среднемесячный размер выплат, начисленных им в пользу физлиц, следует сравнивать с размером среднемесячной начисленной зарплаты за календарный год в каждом субъекте РФ, в ИФНС которых представлялись РСВ. При этом сравниваются среднемесячный размер выплат, начисленных ИП в пользу физлиц, за каждый из периодов, рассчитываемый исходя из количества полных календарных месяцев, входящих в период по одному и другому месту жительства (полным календарным месяцем также считается месяц, в котором ИП поменял место жительства после 15-го числа месяца), со среднемесячной зарплатой в каждом из таких субъектов РФ, рассчитанные в целом за предыдущий календарный год.

Например: 25.06.2023 года ИП сменил место жительства с одного субъекта РФ (субъект 1) на другой субъект РФ (субъект 2). В 2023 году РСВ за I квартал представлялся в инспекцию субъекта 1, а РСВ за полугодие, 9 месяцев и год - в ИФНС субъекта 2. ИП сравнивает:

- среднемесячный размер выплат за период январь - июнь 2023 года с размером среднемесячной начисленной зарплаты по субъекту 1 за календарный 2023 год;

- среднемесячный размер выплат за период июль - декабрь 2023 года с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту 2 за календарный 2023 год.

Индивидуальный предприниматель перешел с УСН с объектом налогообложения «доходы» на общий режим налогообложения. Может ли он принять к вычету суммы «входного» НДС по непроданным товарам, которые были приобретены в период применения «упрощенки»? В Минфине полагают, что это возможно (письмо от 28.07.23 № 03-07-11/71255).

Разъяснения следующие. В пункте 6 статьи 346.25 НК РФ сказано, что при переходе с УСН на ОСНО суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения «упрощенки», можно принять к вычету. Но это можно сделать только в том случае, если такие суммы не были отнесены к расходам в период применения УСН.

В упомянутой выше норме НК РФ речь идет о тех налогоплательщиках, которые применяли УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Это подтвердил Конституционный суд РФ в определении от 22.01.14 № 62-О.

В то же время в определении ВС РФ от 24.05.21 № 301-ЭС21-784 сказано, что сам по себе факт применения УСН с объектом налогообложения «доходы» не может служить основанием для отказа в вычете «входного» НДС при переходе на ОСНО. Как отметили судьи, положения пункта 6 статьи 346.25 НК РФ такого запрета не устанавливают.

В Минфине предлагают ориентироваться на выводы Верховного суда. То есть ИП может принять к вычету суммы «входного» НДС по не проданным товарам, которые были приобретены в период УСН-6%. Это возможно при соблюдении условий для применения такого вычета. То есть у ИП есть соответствующие счета-фактуры и товары используются для операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 и п. 1 статьи 172 НК РФ).

У физического лица нет документов воинского учета — военного билета или приписного свидетельства. Можно ли брать его на работу?  На этот вопрос Минтруд ответил в письме от 14.08.23 № 14-6/В-960.

Разъяснения следующие. Согласно действующему законодательству, все организации обязаны вести воинский учет работников. Воинскому учету подлежат военнообязанные и лица, подлежащие призыву на военную службу (п. 14 положения о воинском учете, утв. постановлением правительства РФ от 27.11.06 № 719, далее — Положение).

Согласно пункту 28 Положения, воинский учет в организациях ведется на основании:

• удостоверения гражданина, подлежащего призыву на военную службу (так называемое приписное свидетельство), — для призывников;
• военного билета (временного удостоверения, выданного взамен военного билета) или справки взамен военного билета — для военнообязанных.

В Минтруде отмечают: отсутствие перечисленных выше документов само по себе не препятствует трудоустройству. Более того, действующее законодательство допускает прием на работу граждан, не имеющих документов воинского учета. Такой вывод можно сделать из пункта 32 Положения. Там оговорено, что организации обязаны в двухнедельный срок по запросам соответствующих военных комиссариатов и (или) органов местного самоуправления направлять необходимые сведения, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете.

На этом основании в Минтруде полагают, что работодатель может принять на работу соискателя, не имеющего документов воинского учета. Однако работник, ответственный за ведение воинского учета в организации, обязан в двухнедельный срок сообщить в военкомат о выявлении военнообязанного, не состоящего на воинском учете.

Как новый порядок работает на практике, ФНС разъяснила на трех конкретных примерах.

Пример 1. У ИП на «доходной» УСН нет работников. Сумма его доходов за 2022 год составила 900 тыс. руб. Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев 2023 года - 70 000 рублей.

По сроку 01.07.2023 предприниматель уплатил 1%-е взносы за 2022 год в размере 6 тыс. руб. ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.) х 1%). Сумма фиксированных страховых взносов за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, не уплачена.

В такой ситуации ИП вправе уменьшить сумму УСН-аванса за 9 месяцев на сумму взносов равную 51 842 руб. (6 000 руб. + 45 842 руб.). Соответственно, уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН в размере 18 158 руб. (70 000 руб. – 51 842 руб.).

Пример 2. ИП, не имеющий работников, применяет УСН «доходы». В III квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного УСН-аванса по доходам, полученным в III квартале 2023 года, составила 48 000 руб.

Поскольку сумма доходов ИП в 2023 году уже превысила 300 тыс.руб., у него образовались 1%-е взносы за этот период в размере 5 000 руб. ((800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) х 1%).

ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму фиксированных взносов за 2023 год (45 842 руб), а также на часть 1%-х взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год.

Таким образом, сумма УСН-аванса по сроку 28.10.2023 к уплате равна нулю. Поскольку исчисленная сумма авансового платежа полностью покрывается взносами:

48 000 руб. (исчисленная сумма аванса) – 45 842 руб.(фиксированные взносы) - 2 158 руб.(часть 1%-х взносов) = 0

Если в IV квартале ИП не получит доходы, то налога, который мог бы быть уменьшен на взносы, не будет. В таком случае оставшаяся сумма 1%-х взносов за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении УСН-налога за налоговый период 2024 года.

Пример 3. ИП на УСН в отчетном периоде 9 месяцев 2023 года уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год. Такой ИП вправе уменьшить на уплаченную задолженность УСН-аванс за 9 месяцев 2023 года.

Дело в том, что при введении нового порядка уменьшения УСН и ПСН на взносы предусмотрено переходное положение: на уплаченные в 2023—2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды можно уменьшить налог при УСН по факту их уплаты.