Со следующего года вводится пятиступенчатая шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%.

Как известно, сейчас в отношении доходов налоговых резидентов (зарплата, доходы от долевого участия, выигрыши и др.) в общем случае действуют две ставки НДФЛ:

• 13% — если сумма налоговых баз нарастающим итогам с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
• 650 000 руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб. — если сумма баз составляет более 5 млн руб. 

С 2025 году для НДФЛ вводится пять ставок. Выбор ставки зависит от величины доходов за год:

• 13% − для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% − от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% − от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% − от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% − свыше 50 млн руб. в год

Пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ будут применяться не ко всем доходам. В частности, в отношении дивидендов, процентов по банковским вкладам будут действовать следующие ставки:

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — для доходов свыше 2,4 млн руб. в год (без дальнейшей прогрессии).

Для отдельных видов доходов (например, районные коэффициенты и «северные» надбавки к заработной плате) вводится новый порядок расчета налога. При этом шкала ставок останется прежней:

• 13% — для доходов до 5 млн руб. в год;
• 15% — для доходов свыше 5 млн руб. в год.

В  УФНС обращают внимание  на следующее. Повышенные ставки будут применяться не ко всему полученному доходу, а к суммам превышения указанных величин дохода.

«Упрощенщики» обязаны платить налог на имущество в отношении тех объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

По общему правилу, организации на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако это правило не действует в отношении тех объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость и которые включены в региональный перечень на основании пункта 7 статьи 378.2 НК РФ.

Такими объектами, являются, в частности:

• административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные (либо используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Это означает следующее. Организации на УСН должны платить налог на имущество только в отношении недвижимости, которая включена в региональный кадастровый перечень. Если налог рассчитывается по среднегодовой стоимости имущества, то «упрощенщики» не должны его платить.  

Работница, которой предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, просит перечислять ежемесячное пособие на банковскую карту мужа — в заявлении указала реквизиты его карты. Допустимо ли это? На этот вопрос специалисты Социального фонда ответили в письме от 23.08.24 № 14-20/3967.

При наступлении страхового случая сотрудник предоставляет работодателю сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия (в случае их отсутствия у страхователя). Эти сведения содержат персональные данные получателя, а также реквизиты для перечисления пособия. 

Если сведения о получателе пособия (в случаях смены фамилии, ИНН, СНИЛС и других персональных данных) не совпадают с данными, которые есть у кредитной организации, банк отклоняет операцию.

Также надо учесть, что действующее законодательство не предусматривает возможность зачисления пособия на банковскую карту третьего лица.
Таким образом, пособия по болезни или по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачиваются непосредственно работнику, имеющему право на соответствующую выплату. Указывать в заявлении банковские реквизиты третьего лица нельзя.

Работница, которой предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, просит перечислять ежемесячное пособие на банковскую карту мужа — в заявлении указала реквизиты его карты. Допустимо ли это? На этот вопрос специалисты Социального фонда ответили в письме от 23.08.24 № 14-20/3967.

При наступлении страхового случая сотрудник предоставляет работодателю сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия (в случае их отсутствия у страхователя). Эти сведения содержат персональные данные получателя, а также реквизиты для перечисления пособия. 

Если сведения о получателе пособия (в случаях смены фамилии, ИНН, СНИЛС и других персональных данных) не совпадают с данными, которые есть у кредитной организации, банк отклоняет операцию.

Также надо учесть, что действующее законодательство не предусматривает возможность зачисления пособия на банковскую карту третьего лица.
Таким образом, пособия по болезни или по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачиваются непосредственно работнику, имеющему право на соответствующую выплату. Указывать в заявлении банковские реквизиты третьего лица нельзя.

Работница, которой предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, просит перечислять ежемесячное пособие на банковскую карту мужа — в заявлении указала реквизиты его карты. Допустимо ли это? На этот вопрос специалисты Социального фонда ответили в письме от 23.08.24 № 14-20/3967.

При наступлении страхового случая сотрудник предоставляет работодателю сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия (в случае их отсутствия у страхователя). Эти сведения содержат персональные данные получателя, а также реквизиты для перечисления пособия. 

Если сведения о получателе пособия (в случаях смены фамилии, ИНН, СНИЛС и других персональных данных) не совпадают с данными, которые есть у кредитной организации, банк отклоняет операцию.

Также надо учесть, что действующее законодательство не предусматривает возможность зачисления пособия на банковскую карту третьего лица.
Таким образом, пособия по болезни или по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачиваются непосредственно работнику, имеющему право на соответствующую выплату. Указывать в заявлении банковские реквизиты третьего лица нельзя.

Если дата увольнения приходится на последний день неоплачиваемого отпуска, то произвести с работником окончательный расчет и выдать трудовую книжку нужно в последний рабочий день перед отпуском.

В трудовом ведомстве рассмотрели конкретный вопрос. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье. Работник написал заявление об отпуске без сохранения зарплаты на 14 дней с последующим увольнением. При этом последний день отпуска приходится на воскресенье. Когда произвести с работником окончательный расчет и выдать трудовую книжку? Как отразить дату увольнения в табеле учета рабочего времени?

Вообще, неоплачиваемый отпуск с последующим увольнением законодательством не предусмотрен. Вместе с тем работодатель вправе предоставить отпуск без сохранения заработной платы, последний день которого будет являться днем увольнения. 

Окончательно рассчитаться по заработной плате и выдать работнику на руки трудовую книжку (или сведения по форме СДТ-Р) нужно в его последний рабочий день, предшествующий дате начала отпуска «за свой счет».

В табеле учета рабочего времени должны быть отмечены дни работы и дни отпуска без сохранения заработной платы. Дата увольнения в табеле не отражается.

С 1 сентября 2024 года решение о выборе генерального директора ООО должен заверять нотариус. Ему же придется подать заявление о внесении в ЕГРЮЛ соответствующих изменений.

Новый порядок утвержден Федеральным законом от 08.08.24 № 287-ФЗ.  Согласно поправкам, участники ООО (за исключением кредитных и некредитных финансовых, специализированных ООО) при избрании нового руководителя (генерального директора) теперь должны обратиться к нотариусу за удостоверением факта такого решения.

Далее нотариус должен подписать заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ (ранее это делал новый директор) и самостоятельно отправить его в регистрирующий орган в электронном виде. 

Данная мера позволит защитить бизнес от действий недобросовестных лиц.

Меняется порядок смены руководителя и для юрлиц с иными организационно-правовыми формами — например, АО, ПАО, АНО, НКО. Подлинность подписи заявителя придется засвидетельствовать нотариусу. Далее нотариус должен сам отправить в налоговую заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. При этом заверение подписи и отправка заявления будет совершены в рамках одного нотариального действия. Описанный порядок не будет распространяться на кредитные и некоммерческие организации, регистрируемые через Банк России и Минюст. 

Со следующего года для «упрощенщиков» меняются многие правила.

 Так, законодатель повысил лимит доходов, который дает право перейти на «упрощенку». Увеличены лимиты средней численности работников и остаточной стоимости ОС, позволяющие не «слететь» с УСН. Отменены повышенные ставки единого налога. Подробнее об этих и других новшествах читайте в этой статье.

Содержание

1. Новые лимиты для перехода на УСН
2. Новые лимиты, позволяющие остаться на УСН
3. Индексация лимитов
4. Новые ставки налога при УСН
5. Переходные положения

Новые лимиты для перехода на УСН

Как известно, действующая организация или ИП вправе применять «упрощенку» с января следующего года, если они соответствуют ряду условий. В частности, должны соблюдаться лимиты:

• по доходам;
• по остаточной стоимости основных средств;
• по средней численности работников.

При переходе на УСН с января 2025 года и далее такой порядок сохранится, но лимиты станут другими (см. табл. 1).

Табл. 1

Лимиты для перехода на УСН с начала года

Важно

Появилось новшество по составу доходов, учитываемых при переходе на спецрежим. Теперь не нужно учитывать положительную курсовую разницу, а также доходы в виде субсидий, полученных при передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Новые лимиты, позволяющие остаться на УСН

Остаться на «упрощенке» могут только те налогоплательщики, которые «вписываются» в предельные значения по доходам, средней численности работников и остаточной стоимости ОС. Как проверить, превышены лимиты или нет?

Во-первых, по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря сделать следующее:

•  посчитать доходы (на основании ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст.346.25 НК РФ) нарастающим итогом с начала года;
•  определить остаточную стоимость ОС по правилам бухучета. Если ИП не ведет бухучет, он должен применять ФСБУ 6/2020.

Во-вторых, определить среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок расчета прописан в указаниях, утвержденных приказом Росстата от 22.12.23 № 678.

В-третьих, сравнить полученные результаты с предельно допустимыми значениями. Если по состоянию на последнее число I квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года хотя бы один из лимитов превышен, право на УСН теряется. Это происходит с начала квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Начиная с 2025 года, некоторые лимиты изменятся (см. табл.2).

Табл. 2

Лимиты, позволяющие оставаться на УСН

Индексация лимитов

Лимиты доходов по-прежнему нужно индексировать на коэффициент-дефлятор. Но предусмотрено важное новшество. Оно касается индексации доходов, дающих право перейти на «упрощенку» с других налоговых режимов.

Раньше нужно было использовать коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. По новым правилам, надо применять коэффициент, установленный на календарный год, предшествующий году перехода на УСН (новая редакция п. 2 ст.346.12 НК РФ).

Внимание!

Чтобы проверить, можно ли платить единый «упрощенный» налог с января 2025 года, нужно использовать коэффициент, утвержденный на 2024 год (он равен 1,329) Таким образом, для перехода на УСН с января 2025 года доходы налогоплательщика за 9 месяцев 2024 года не могут превысить 448 537 500 руб.(337 500 000 руб. х 1,329).

При проверке сохранения права на «упрощенку» в 2024 году нужно использовать лимит доходов (200 млн руб.), умноженный на коэффициент 1,329. 

А вот в 2025 году компании и предприниматели будут использовать лимиты по доходам и стоимости ОС (указанные в таблице 2), умноженные на коэффициент 2025 года. Его значение пока не утверждено. 

Новые ставки налога при УСН

С 2021 года по 2024 год ставки единого «упрощенного» налога были дифференцированными. При соблюдении определенных условий можно было применять ставку 6% (объект «доходы») или 15% (объект «доходы минус расходы»). А если условия не соблюдались, следовало перейти на ставки 8% или 20% соответственно.

С января 2025 года повышенных ставок не будет. Если у «упрощенщика» нет права на региональную льготу или налоговые каникулы, можно будет выбирать только между стандартными ставками (новая редакция ст. 346.20 НК РФ): 

• 6% — для объекта «доходы;
• 15% — для объекта «доходы минус расходы».

Переходные положения

Для тех, кто в 2024 году потерял право на УСН  

По общему правилу ИП и ООО, перешедшие с «упрощенки» на иной налоговый режим, могут вернуться на УСН не ранее, чем через один год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Но для тех, кто в 2024 году утратил право на «упрощенку» из-за несоблюдения лимита по доходам и перешел на ОСНО, введено особое правило. Если окажется, что доходы за 9 месяцев 2024 не превысили новый лимит (337,5 млн руб.), налогоплательщик сможет с января 2025 года снова применять УСН. Пропускать один год необязательно (ч. 11 ст. 8 комментируемого Закона № 176-ФЗ).

Напомним, что с 2025 года «упрощенщики» с доходом от 60 млн руб. будут должны платить НДС. При выполнении определенных условий можно применять пониженную ставку — 5% или 7% (новый п. 8 ст. 164 НК РФ). Могут ли организация или ИП, которые в 2024 году потеряли право на УСН, но с января 2025 года вернулись на данный спецрежим, использовать пониженную ставку НДС? Чтобы ответить на этот вопрос, им придется просуммировать доходы за 2024 год, полученные как в рамках УСН, так и в рамках основного налогового режима. И проверить, соблюден ли лимит, позволяющий применять пониженную ставку НДС.

В связи с новой обязанностью платить НДС

Сейчас при переходе с ОСНО на «упрощенку» нужно поступать следующим образом. НДС, полученный от покупателей до перехода, но в счет предстоящих поставок, которые состоятся уже при УСН, следует вернуть покупателям и принять к вычету. Сделать это нужно в последнем квартале перед началом применения «упрощенки» (п. 5 ст. 346.25  НК РФ).

Также есть правило для тех, кто переходит с УСН на общий режим. Входной НДС, который налогоплательщик не включил в расходы при «упрощенке», надо принять к вычету при переходе на ОСНО (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Указанные правила будут отменены с января 2025 года. Это значит, что в последний раз их придется применить в IV квартале 2024 года.

Кроме того, в комментируемом Законе № 176-ФЗ прописано, как поступить со входным НДС, предъявленным «упрощенщику» до января 2025 года и не включенным в расходы (см. табл. 3).

Табл. 3

Как учесть входной НДС, предъявленный до 2025 года и не включенный в расходы

Минцифры России напомнило работодателям, что они вправе обрабатывать персональные данные без согласия работника только в некоторых случаях, установленных законом.

Так, обрабатывать персональные данные без согласия можно:

• для осуществления оператором (работодателем) обязанностей, возложенных на него законом (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального законаот 27.07.2006 № 152-ФЗ, далее – Закон № 152-ФЗ). Например, в случаях, когда работодатель обязан предоставлять персональные данные работника во внебюджетные фонды (СФР) (абз. 15 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в трудовую инспекцию (абз. 3 ч. 1 ст. 357 ТК РФ), в налоговые органы (пп. 1, 2, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ) и др.;
• при реализации международных соглашений (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• при осуществлении правосудия, для исполнения судебного акта и иных актов, предусмотренных законодательством об исполнительном производстве (п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для предоставления государственной или муниципальной услуги в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ(п. 4 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для исполнения договора, стороной, выгодоприобретателем или поручителем по которому является работник (п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для защиты жизни, здоровья и иных интересов работника (п. 6 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для реализации прав и законных интересов оператора (работодателя) и третьих лиц или для достижения общественно значимых целей, если при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных (п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• для осуществления профессиональной деятельности журналиста и (или) законной деятельности средства массовой информации либо научной, литературной или иной творческой деятельности, если при этом не нарушаются права и законные интересы субъекта персональных данных (п. 8 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• в статистических или иных исследовательских целях при условии обезличивания персональных данных (п. 9 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• если для повышения эффективности государственного или муниципального управления обрабатываются персональные данные, полученные в результате обезличивания персональных данных (п. 9.1 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ);
• если обрабатываются персональные данные, подлежащие опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом (п. 11 ч. 1 ст. 6 Закона№ 152-ФЗ).

В остальных случаях обработки, персональных данных работодатель должен получить согласие работника на это. О том, как это сделать, читайте в статье.

Если работодатель планирует распространять персональные данные работника среди неограниченного круга лиц (например, размещать их на сайте, в СМИ, других общедоступных ресурсах), ему придется получить не только согласие на обработку, но и согласие на их распространение (ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). Такое согласие должно оформляться отдельно от других согласий субъекта на обработку его персональных данных. Перечень реквизитов, которые обязательны для согласия на обработку персональных данных, разрешенных субъектом к распространению, закреплен в приказе Роскомнадзора от 24.02.2021 № 18.