Организации и предприниматели, которые занимаются производством и (или) оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, не вправе применять УСН. Для производства и (или) продажи изделий из серебра такие ограничения не установлены (пп. 22 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней – это в том числе изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов, имеющие пробы не ниже минимальных проб, установленных Правительством России (ст. 1 ФЗ от 26.03.1998 № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях"). Как следует из п. 7 Правил опробирования, утвержденных постановлением Правительства от 06.05.2016 № 394, в случае покрытия ювелирного изделия слоем другого драгоценного металла, проба определяется по основному сплаву, из которого оно изготовлено.

Поэтому если основным (пробообразующим) драгоценным металлом, из которого изготовлено ювелирное изделие, является серебро, то изделие относятся к изделиям из серебра независимо от наличия (отсутствия) покрытия из иных драгоценных металлов.

Денежные средства, которые предприниматель вносит на свой счет, сами по себе не могут рассматриваться в качестве дохода и облагаться налогом.

Арбитры признали незаконными доначисления, которые ИФНС произвела предпринимателю на суммы, которые он вносил на свой банковский счет. Судьи отметили, что деньги в собственности физлица не являются объектом налогообложения сами по себе. Для их включения в налогооблагаемую массу инспекторы должны доказать, что эти денежные средства получены налогоплательщиком в результате совершения операций, создающих объекты налогообложения, указанные в статье 38 НК РФ, то есть они являются эквивалентом полученного налогоплательщиком дохода, прибыли, имущества, реализованного товара (работы, услуги), иного объекта налогообложения.

Таким образом, одного только факта внесения денег на счет недостаточно для того, чтобы обязать предпринимателя уплатить с них налог. ИФНС должна документально подтвердить источник происхождения денежных средств и дату получения налогоплательщиком соответствующего дохода.

Организация пользуется освобождением от НДС по услугам общественного питания. В середине года она не выполнила требование о минимальной средней заработной плате сотрудников. С какого момента организация потеряет право на освобождение от уплаты НДС?

Напомним: от НДС освобождены услуги общепита, которые оказываются в ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, а также в буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах. Не облагаются НДС и услуги общепита по выездному обслуживанию клиентов (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; см. «Какие налоговые льготы общепит получит в 2022 году»).

НДС можно не платить при одновременном соблюдении следующих условий:

• сумма доходов за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за предшествующий год составил не менее 70%;
• среднемесячные выплаты сотрудникам (по данным РСВ) в предшествующем году были не ниже региональной среднемесячной зарплаты по соответствующему виду деятельности.

В Минфине отмечают: Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо особенностей утраты права на освобождение от НДС в случае, если в середине года среднемесячный размер выплат работникам организации станет меньше среднемесячной «общепитовской» зарплаты в регионе. Организация сохранит право на льготу до конца соответствующего года. Платить НДС на общих основаниях придется со следующего календарного года.

• место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования);
• государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица.

Место нахождения юридического лица и его адрес в пределах места нахождения указываются в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п.3 ст. 54 ГК РФ, подп. «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", далее – Закон № 129-ФЗ).

Если в ЕГРЮЛ недостоверный адрес организации, это может привести к негативным последствиям, а именно:

• организация не получит юридически значимые сообщения, которые будут направляться на указанный в ЕГРЮЛ адрес, но не дойдут до адресата, но при этом будут считаться доставленными (п. 3 ст. 54, ст. 165.1 ГК РФ);
• возможны проверки со стороны налоговой инспекции, если она усомнится в достоверности указанных в реестре сведений (п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Если налоговая выяснит, что указанные в реестре сведения недостоверные, она направит организации уведомление о необходимости предоставить достоверные сведения. В противном случае в ЕГРЮЛ внесут запись о недостоверности сведений о юридическом лице (п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). Если такая запись будет в реестре более полугода, организацию могут из него исключить.

С 2025 года на территориях муниципальных образований некоторых регионов вводится туристический налог. Этот новый местный налог будут платить организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги физлицам по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницы, хостелы и т. д.), если соблюдаются следующие условия (ст. 418.2, 418.3 НК РФ):

• средство размещения принадлежит налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании (например, на основании договора аренды, договора безвозмездного пользования, доверительного управления, хозяйственного ведения, оперативного управления);
• средство размещения находится на территории муниципального образования (на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории "Сириус"), в котором введен туристический налог. При этом муниципалитеты смогут выявлять объекты, которые не подпадают под туристический налог;
• средство размещения включено в Реестрклассифицированных средств размещения (далее – Реестр), предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ". Средства размещения, в которых оказываются услуги по санаторно-курортному лечению (санатории), считаются включенными в этот Реестр по умолчанию.

Если в течение налогового периода (квартала) средства размещения включены либо исключены из Реестра, то налог за соответствующий налоговый период исчисляется за период нахождения в Реестре, то есть с даты регистрации в Реестре по дату исключения из него.

Туристический налог нужно платить в составе единого налогового платежа (ЕНП). Периодичность – ежеквартально (налоговый период – квартал). Налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.6, 418.8 НК РФ). Следовательно, сроки уплаты, следующие:

• за I квартал текущего года – не позднее 28 апреля;
• за II квартал текущего года – не позднее 28 июля;
• за III квартал текущего года – не позднее 28 октября;
• за IV квартал текущего года – не позднее 28 января следующего года.

С 1 января 2025 года меняется срок уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС для предпринимателей. Новый срок установлен не позднее 28 декабря. Этот срок распространяется на взносы, уплачиваемые за 2025 год. Срок уплаты взносов за 2024 год прежний – не позднее 31 декабря 2024 года. Поскольку это выходной, уплатить взносы можно не позднее 9 января 2025 года. Об этом напомнила ФНС России на сайте ведомства.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2024 год составляет:

• 49 500 руб.;
• 25 200 руб. для плательщиков, проживающих на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей и осуществляющих деятельность в указанных субъектах РФ.

Уплатить взносы необходимо следующим категориям налогоплательщиков:

• индивидуальным предпринимателям;
• адвокатам;
• медиаторам;
• нотариусам, осуществляющим частную практику;
• арбитражным управляющим;
• оценщикам;
• патентным поверенным;
• главам крестьянских (фермерских) хозяйств;
• другим лицам, осуществляющим частную практику в соответствии с законодательством РФ.

Уплатить взносы можно онлайн с помощью электронного сервиса "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" – "Уплата налогов и пошлин" в подразделе "Уплата налогов и пошлин индивидуальных предпринимателей".

Кроме того, сервис позволяет создать платежные поручения, которые можно оплатить в банке или на почте. Рассчитать сумму страховых взносов можно с помощью сервиса "Калькулятор расчета страховых взносов" в разделе Налоговые калькуляторы".

Взносы уплачиваются через единый налоговый платеж с использованием общего КБК – 182 1 02 02000 01 1000 160.

Денежная компенсация, которую работодатель выплачивает работнику за использование личного имущества в служебных целях, не облагается НДФЛ. Но у работодателя должны быть документы, подтверждающие затраты сотрудника. Об этом сообщил Минфин в письме от 01.11.24 № 03-04-05/107628.

Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы, которые не облагаются налогом, перечислены в статье 217 НК РФ. В частности, в пункте 1 данной статьи упомянуты все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей.

Если сотрудник использует свое имущество в интересах работодателя (с его согласия или ведома), последний обязан возместить расходы, связанные с использованием такого имущества, и выплатить компенсацию. Размер возмещения определяется по письменному соглашению работника с работодателем (ст. 188 ТК РФ).

Следовательно, компенсация за использование личного имущества в интересах работодателя освобождается от НДФЛ. Но при этом у работодателя должны быть копии документов, подтверждающих (в зависимости от вида компенсации) фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также суммы расходов, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.

Работодатель вправе сократить или продлить срок командировки, либо вовсе отменить её. Такие разъяснения приводят эксперты Роструда в письме от 12.11.24 № ПГ/22028-6-1.

В статье 166 ТК РФ сказано: командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Порядок направления работников в командировки установлен специальным положением (утв. постановлением правительства РФ от 13.10.08. № 749).

 Пунктом 4 Положения предусмотрено, что срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

Вывод: определение срока командировки относится к полномочиям работодателя. Поэтому он может изменить срок командировки, то есть сократить время поездки или продлить его. А может и вовсе отменить поездку.

Реализация (передача для собственных нужд) и ввоз в РФ племенного скота, а также их семени и эмбрионов освобождаются от НДС.

Федеральным законом от 30.11.2024 № 430-ФЗ (далее – Закон № 430-ФЗ) скорректирован порядок подтверждения права на применение такого освобождения. Изменения действуют с 30.11.2024.

Уточнили, что освобождение при реализации (передаче для собственных нужд) указанной продукции действует при наличии не только племенного свидетельства, но и паспорта. Иначе говоря, терминологию в НК РФ привели в соответствие с Федеральным законом от 03.08.1995 № 123-ФЗ "О племенном животноводстве" (далее – Закон № 123-ФЗ). Эти положения распространяются на продукцию, племенные свидетельства на которую выданы до 01.09.2023 (ч. 2 ст. 3 Закона № 430-ФЗ).

При ввозе племенной продукции в Россию порядок подтверждения освобождения от НДС зависит от страны-экспортера. При импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, на таможне необходимо представить заключение об отнесении сельскохозяйственных животных и полученных от них семени и эмбрионов к племенной продукции (материалу), выданное в соответствии с Законом № 123-ФЗ. Если продукция ввозится из стран ЕАЭС, то в ИФНС подается племенное свидетельство (паспорт) на ввозимую племенную продукцию (материал), выданное уполномоченным органом страны-экспортера. Эти положения распространяются на правоотношения с 01.09.2024 (ч. 3 ст. 3 Закона № 430-ФЗ). Ранее для этих целей использовалось заключение по форме, утв. приказом Минсельхоза России от 26.04.2024 № 226.

Напомним, с 01.01.2025 реализация (передача для собственных нужд) и ввоз в РФ племенного скота, а также их семени и эмбрионов будут облагаться НДС по ставке 10 %.