Документ Письмо Минфина России от 13.08.2025 № 03-11-11/78484
По общему правилу организации и ИП на УСН учитывают (ст. 346.15 НК РФ): доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Так, стоимость полученного в дар имущества учитывается в составе внереализационных доходов при УСН (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ). Минфин России в письмах от 13.08.2025 № 03-11-11/78484, от 16.08.2024 № 03-04-05/77074 рассмотрел вопрос возникновения налогооблагаемого дохода при дарении имущества между ИП на УСН, которые являются родственниками.
Ведомство отметило, что ключевое значение в этом случае имеет факт дальнейшего использования имущества.
Если подаренное имущество используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества учитываются в составе доходов для уплаты налога на УСН. При дарении имущества, которое предназначено для личного, семейного или домашнего использования, налогооблагаемый доход не возникает.
При этом стоимость имущества (работ, услуг) отражается в доходах по рыночной цене, определяемой с учетом ст. 105.3 НК РФ, но не ниже: остаточной стоимости, определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ – по амортизируемому имуществу, затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком (получателем имущества, работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
