С 1 января 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС.
Исключение – упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб. (от уплаты НДС они освобождаются).
Если в течение налогового периода сумма доходов упрощенца превысит 60 млн руб., то он утрачивает освобождение от НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение.
Таким образом, если ИП на УСН с 01.01.2025 был освобожден от НДС и в каком-либо месяце 2025 года доход превысил 60 млн руб., исчислять и уплачивать НДС в месяце превышения не нужно. Обязанности плательщика НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) возникают с 1-го числа следующего месяца.
К примеру, 10 июля 2025 года упрощенец получает аванс и величина дохода с начала года составляет 80 млн руб. Отгрузка товаров в счет аванса планируется в июле и августе 2025 года. В таком случае во втором квартале 2025 года упрощенец плательщиком НДС не является и декларацию по НДС не подает. В июле 2025 года упрощенец также не является плательщиком НДС, поэтому при частичной отгрузке товара в июле 2025 года НДС не будет.
С 1 августа 2025 года налогоплательщик утрачивает освобождение от НДС, поэтому со стоимости товаров, отгруженных в августе 2025 года, следует исчислить НДС.
