ФНС подготовила проект приказа, которым утверждается новая форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.
Новая 6-НДФЛ, как и старая, будет состоять из: титульного листа; раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода; раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ». В разделе 2 указываются обобщенный по всем работникам суммы начисленного (фактически выплаченного) дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке. Однако, по сравнению с действующей 6-НДФЛ, у нового расчета появится приложение — Справка о доходах и суммах налога физического лица. В раздел 1 новой формы 6-НДФЛ перенесена некоторая информация, которая в действующем расчете указывается в Титульном листе. Например, по коду 010 надо будет указывать код ОКТМО (в действующей форме эта информация указывается в Титульном листе). При этом добавляется необходимость указывать новые сведения – по коду 020 Раздела 1 надо будет проставлять код бюджетной классификации по налогу. В действующей форме этот код не проставляется Из Раздела 1 формы 6-НДФЛ планируется исключить данные о: сумме начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода. В действующей форме это строка 025. В новой форме для этих данных будет строка 111 в Разделе 2; сумме исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода. В действующей форме это строка 045. В новой форме эти данные перенесены из Раздела 1 в строку 141 Раздела 2. В Разделе 1 действующей формы по строке 090 отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода. В Разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ для этих данных вводятся строки: 040 – для отражения суммы налога, которую возвращает организация работнику в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, за последние 3 месяца отчетного периода; 041 – для указания даты, в которую организацией был произведен возврат НДФЛ в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса; 042 — сумма НДФЛ, которую вернула организация в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ в указанную по строке 041 дату. При этом сумма НДФЛ, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, указанная в поле 040 должна соответствовать значению сумме полей 042. В Разделе 2 6-НДФЛ в соответствующих строках будет отражаться информация не только за текущий, но и за прошлые налоговые периоды. Например, по строке 170 следует указать данные об обобщенной по всем физическим лицам сумме начисленного (фактически выплаченного) дохода в виде дивидендов за текущий, а также за прошлые налоговые периоды. Изменяются коды представления расчета НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговом агентом: 121 – по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет (вместо кода 125 в действующей форме); 122 — по месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой (вместо кода 126 в действующей форме). Кроме того, вводится новый код «223» для случаев, если расчет представляется по месту нахождения (учета) организации по закрытому обособленному подразделению. Приказ об утверждении новой формы 6-НДФЛ должен вступить с 1 января 2021 года. В связи со вступлением в силу этого приказа перестанет применяться не только действующая в настоящее время форма расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), но и форма справки 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Расчет 6-НДФЛ по новой форме будет применяться за соответствующий отчетный период 2021 года.
