Дистанционный работник живет за границей: Напомним, по какой ставке удерживать НДФЛ

С выплат дистанционным работникам, которые находятся за границей и не являются налоговыми резидентами РФ, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13% или 15%. Это касается не только зарплаты, но и иных выплат, причитающих работнику.

Под НДФЛ подпадает доход, полученный налоговыми резидентами как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физлиц-нерезидентов — только от источников в РФ.

С 2024 года действует следующее правило: вознаграждение и иные выплаты, полученные дистанционным работником от российской компании, — это доход, полученный от источника в РФ (новый подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Соответственно, зарплата работников, которые находятся за границей РФ, но продолжают дистанционно работать в российской компании, облагается НДФЛ, даже если они являются нерезидентами. Вознаграждение и иные выплаты, полученные дистанционным работником-нерезидентом, по договору с российским работодателем, облагаются НДФЛ по ставке:

• 13% — если сумма соответствующих доходов с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
• 650 тыс. руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб., — если сумма соответствующих доходов с начала года составляет более 5 млн руб. (новые редакции п. 3 и п. 3.1 ст. 224НК РФ).

Как уточняют в ФНС, к иным выплатам, в частности, относятся:

• денежная компенсация при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты;
• возмещение расходов, связанных с использованием для работы оборудования, программ и иных средств, принадлежащих работнику или арендованных им. Напомним, что если сотрудник может документально подтвердить указанные расходы, то вся сумма возмещения не облагается НДФЛ. Если же таких документов нет, то налог нужно заплатить в суммы возмещения, превышающей 35 рублей за каждый день дистанционной работы.