К основным ошибкам, которые допускают организации и ИП при представлении уведомлений об исчисленных налогах, ФНС отнесла, в том числе неверное указание в уведомлениях налогового или отчетного периода.
В связи с этим ФНС своем письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ поясняет, что указание периода необходимо для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.
В 2023 году уведомление об исчисленных налогах нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
В случае указания неправильного периода налогоплательщику будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, если налогоплательщик указал вместо квартального месячный период).
Налоговики дали очередные разъяснения на типовые вопросы налогоплательщиков, в частности, когда надо сдать уведомления об «авансах» по имущественным налогам.
Уведомления представляются, если законодательством предусмотрена уплата налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена.
Для отчетных периодов 2023 года не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по налогам на имущество.
Следовательно, для учета совокупной обязанности по уплаченным авансовым платежам по таким налогам необходимо представить уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Представить уведомление в налоговый орган по месту учета нужно не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих авансовых платежей по этим налогам. Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, авансы необходимо уплатить.
Отчетными периодами для организаций признаются:
Необходимо учитывать, что согласно части 14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года налогоплательщики могут продолжать перечислять налоги («авансы») не единым налоговым платежом, а по-старому, то есть отдельными платежками.
Такие платежки заменяют собой уведомления. Дополнительно сдавать уведомления не нужно.
На вопрос, требуется ли представлять уведомление об исчисленных суммах налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года, уплаченных в 2023 году, если организация уже представила налоговую декларацию по этому налогу за налоговый период 2022 года, даны следующие разъяснения.
Уведомление используется для формирования совокупной обязанности, учитываемой на едином налоговом счете, со дня представления уведомления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, авансовым платежам по налогам, указанным в уведомлении..
С учетом этого не требуется представлять уведомление об исчисленных суммах налога на имущество за 2022 год, уплаченных в 2023 году и указанных в ранее поданной налоговой декларации по данному налогу за тот же период (так же см. «Подача уведомлений о ЕНП по имущественным налогам организаций: рекомендации от ФНС.»).
Предоплата, полученная предпринимателем на патентной системе налогообложения, является его доходом. О том, в какой момент эти средства необходимо отразить в доходах, Минфин сообщил в письме от 09.02.23 № 03-11-11/10435.
Скачать письмо Минфина от 09.02.23 № 03-11-11/10435
Напомним: для предпринимателей на ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации — не более 60 млн рублей. Если эта величина превышена, то считается, что ИП перешел на общий режим налогообложения (либо на УСН или ЕСХН — при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Для цели учета полученных доходов ИП на ПСН ведут книгу учета доходов (форма и порядок заполнения утв. приказом Минфина от 22.10.12 № 135н).
Момент поступления дохода определяется «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет ИП либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Соответственно, денежные средства, которые ИП на патенте получил в качестве предоплаты, учитываются в составе доходов в момент поступления их на соответствующий счет.
С 11 марта заказ (заявку) на перевозку груза можно оформлять в электронном виде. Формат этого документа утвержден приказом ФНС от 13.02.23 № ЕД-7-26/108@.
Напомним: Федеральный закон от 06.03.22 № 39-ФЗ внесен изменения в Устав автомобильного транспорта (см. «Принят закон об электронных путевых листах»). Благодаря поправкам, с 1 марта 2023 года разрешено оформлять в электронном виде:
Форму заказа (заявки) на перевозку грузов применяют при оформлении договоров на перевозку грузов автотранспортом. Утвержденный ФНС формат заказа (заявки) включает две обязательные части: файл обмена информации грузоотправителя и файл обмена информации перевозчика о приеме груза к перевозке.
Комментируемый приказ вступит в силу 11 марта и будет применяться до 1 сентября 2026 года.
Напомним, что ранее ФНС утвердила форматы электронного путевого листа и договора фрахтования.
В Госдуму внесли законопроект о повышении минимального размера оплаты труда (МРОТ) до 19 242 рублей с 1 января 2024 года.
Напомним, но новым положениям МРОТ на 2023 и 2024 годы должен определяться по особым правилам. Так, в эти годы темп роста МРОТ должен на 3% превышать темп роста величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ.
С 1 января 2023 года МРОТ установлен в размере 16 242 рубля в месяц.
В январе президент поручил кабмину подготовить предложения по повышению МРОТ с 1 июля 2023 года на уровень, превышающий размер инфляции. В феврале в ходе оглашения ежегодного послания Федеральному собранию глава государства предложил с 1 января 2024 года дополнительно к запланированному повышению МРОТ проиндексировать эту величину еще на 10% до 19 242 рублей.
В связи с этим, подготовленный депутатами Госдумы № 307392-8 содержит поправки в действующий закон о минимальном размере оплаты труда (от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Новые нормы устанавливают, что с 1 января 2024 года МРОТ равен 19 242 рубля в месяц.
С 25.04.2022 по 28.10.2022 шел эксперимент по безвозмездному получению программных средств для использования полученной в ФНС электронной подписи. Налоговики говорят о высокой заинтересованности бизнеса в такой бесплатной выдаче ПО.
Поэтому ФНС сейчас активно прорабатывает возможность безвозмездного предоставления соответствующих программных средств на постоянной основе.
Об этом говорится в письме ФНС от 15.02.2023 № ЕА-2-26/174@.
Налоговики также пояснили, что для электронной подписи нужен сертифицированный токен.
Эта подпись – неэкспортируемая.
При первом обращении за КЭП идентификация заявителя осуществляется только при личном присутствии.
В дальнейшем для перевыпуска квалифицированного сертификата можно использовать сервис «Личный кабинет налогоплательщика» дистанционно без посещения налоговой инспекции.
При запуске ЕНП как новой сложной системы возникают вопросы. Большая часть проблем связана с появлением необоснованных долгов и формированием справок об отсутствии задолженностей. Об этом рассказал руководитель налогового ведомства Даниил Егоров на совещании у главы государства. Стенограмма встречи приведена на портале Кремля.
Глава ФНС уточнил: суть проблемы заключается в том, что на ЕПГУ или в личных налоговых кабинетах сальдо расчета с бюджетом отображается неправильно. Такие вопросы, по словам чиновника, решаются в индивидуальном порядке, и в скором времени у налогоплательщиков появится доступ к сведениям о расчетах с бюджетом в личных кабинетах.
Однако с учетом масштаба реформы было принято решение о введении моратория на принудительное взыскание долгов. Пеней не будет, пока со всеми плательщиками не проведут сверки. Сделать эту работу планируется в марте—апреле текущего года.
Перейти на нормальную работу ЕНП ФНС планирует в II квартале.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2022 № 2516 мораторий на проведение проверок контрольно - кассовой техники (ККТ) продлен на 2023 год.
В условиях текущего моратория контроль за соблюдением законодательства о применении ККТ осуществляется в рамках Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ в виде профилактических мероприятий, цель которых не наказать налогоплательщика, а научить работать, соблюдая установленные требования.
При отборе налогоплательщиков для проведения профилактических мероприятий и во избежание фактов давления на бизнес применяется риск-ориентированный подход и проводится полный анализ информации, имеющейся в налоговых органах.
Специалисты УФНС России по Амурской области могут провести профилактический визит в отношении налогоплательщиков, впервые регистрировавших ККТ, и объявить предостережение при выявлении фактов несоблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Кроме того, предостережение может быть объявлено в случаях установления фактов неприменения ККТ при рассмотрении жалоб (обращений) от покупателя или по результатам анализа информации, имеющейся в налоговых органах, в том числе фискальных данных, направленных пользователем ККТ в ФНС России.
Проведение указанных профилактических мероприятий не исключает возможности привлечения налогоплательщика, не изменившего модель поведения, к административной ответственности. В рамках Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ налоговые органы вправе проводить контрольные закупки при выявлении фактов неиспользования ККТ в ходе проведения выездного обследования. При подтверждении факта неприменения кассовой техники по результатам проведенной контрольной закупки в ходе выездного обследования Управлением начинается производство по привлечению к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.
ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.
Помимо этого, инспекции не должны штрафовать:
