Теперь отправлять в военкомат списки юношей, которым в следующем году исполнится 17 лет и которых предстоит первоначально поставить на воинский учет, нужно только по запросу военкомата. Такой вывод следует из письма Минобороны от 23.08.23 № 308/2/8922.
Напомним, что ранее работодатели должны были сдавать в военкомат, в том числе:
Такая обязанность была предусмотрена подпунктом «в» пункта 32 Положения о воинском учете (утв. постановлением правительства РФ от 27.11.06 № 719).
С 5 августа указанная норма Положения утратила силу (постановление правительства РФ от 25.07.23 № 1211; см. «Отчетность в военкомат придется сдавать в новые сроки и по новой форме»). Однако требование отправлять в военкоматы списки юношей по-прежнему предусмотрено пунктом 29 Методических рекомендаций, утвержденный генштабом Вооруженных сил РФ 11.07.17.
В связи с этим у работодателей возникает вопрос: нужно ли этой осенью отправлять списки работников допризывного возраста в военкомат?
Как пояснили в Минобороны, по новым правилам военкоматы сами запрашивают сведения о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет. Причем, военкоматы запрашивают сведения только в случае, если у них нет технической возможности получить эту информацию из государственного информационного ресурса (новая редакция п. 34 Положения о воинском учете).
Если такой запрос поступит, работодатель обязан отправить в военкомат:
Обратите внимание: авторы письма разъяснили порядок сдачи списков работников, которых предстоит первоначально поставить на воинский учет. А о том, нужно ли отправлять списки юношей 15- и 16-летнего возраста (до 15 сентября), не сообщили. В Минобороны лишь отметили, что методические рекомендации Генштаба, которыми предусмотрена обязанность сдавать указанные списки, в настоящее время уточняются.
С 2024 года для применения освобождения от НДС предприятиям общепита нужно будет соблюдать дополнительное условие об уровне зарплат. Как ИП, переехавшему в другой субъект РФ, узнать, соответствует ли его бизнес зарплатному требованию?
Напомним, что со следующего года применять НДС-освобождения в отношении услуг общепита смогут лишь те организации и ИП, у которых среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за предшествующий год, не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в каждом субъекте РФ по соответствующему виду деятельности (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»).
Минфин рассмотрел такую ситуацию: ИП до июня 2023 г. был зарегистрирован в г. Москве, а в июне 2023 г. изменил место жительства, а, следовательно, и место регистрации на иной субъект РФ.
Так вот, сообщается, что если в течение календарного года ИП меняет адрес регистрации между субъектами РФ, то среднемесячный размер выплат, начисленных им в пользу физлиц, следует сравнивать с размером среднемесячной начисленной зарплаты за календарный год в каждом субъекте РФ, в ИФНС которых представлялись РСВ. При этом сравниваются среднемесячный размер выплат, начисленных ИП в пользу физлиц, за каждый из периодов, рассчитываемый исходя из количества полных календарных месяцев, входящих в период по одному и другому месту жительства (полным календарным месяцем также считается месяц, в котором ИП поменял место жительства после 15-го числа месяца), со среднемесячной зарплатой в каждом из таких субъектов РФ, рассчитанные в целом за предыдущий календарный год.
Например: 25.06.2023 года ИП сменил место жительства с одного субъекта РФ (субъект 1) на другой субъект РФ (субъект 2). В 2023 году РСВ за I квартал представлялся в инспекцию субъекта 1, а РСВ за полугодие, 9 месяцев и год - в ИФНС субъекта 2. ИП сравнивает:
- среднемесячный размер выплат за период январь - июнь 2023 года с размером среднемесячной начисленной зарплаты по субъекту 1 за календарный 2023 год;
- среднемесячный размер выплат за период июль - декабрь 2023 года с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту 2 за календарный 2023 год.
Индивидуальный предприниматель перешел с УСН с объектом налогообложения «доходы» на общий режим налогообложения. Может ли он принять к вычету суммы «входного» НДС по непроданным товарам, которые были приобретены в период применения «упрощенки»? В Минфине полагают, что это возможно (письмо от 28.07.23 № 03-07-11/71255).
Разъяснения следующие. В пункте 6 статьи 346.25 НК РФ сказано, что при переходе с УСН на ОСНО суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения «упрощенки», можно принять к вычету. Но это можно сделать только в том случае, если такие суммы не были отнесены к расходам в период применения УСН.
В упомянутой выше норме НК РФ речь идет о тех налогоплательщиках, которые применяли УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Это подтвердил Конституционный суд РФ в определении от 22.01.14 № 62-О.
В то же время в определении ВС РФ от 24.05.21 № 301-ЭС21-784 сказано, что сам по себе факт применения УСН с объектом налогообложения «доходы» не может служить основанием для отказа в вычете «входного» НДС при переходе на ОСНО. Как отметили судьи, положения пункта 6 статьи 346.25 НК РФ такого запрета не устанавливают.
В Минфине предлагают ориентироваться на выводы Верховного суда. То есть ИП может принять к вычету суммы «входного» НДС по не проданным товарам, которые были приобретены в период УСН-6%. Это возможно при соблюдении условий для применения такого вычета. То есть у ИП есть соответствующие счета-фактуры и товары используются для операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 и п. 1 статьи 172 НК РФ).
У физического лица нет документов воинского учета — военного билета или приписного свидетельства. Можно ли брать его на работу? На этот вопрос Минтруд ответил в письме от 14.08.23 № 14-6/В-960.
Разъяснения следующие. Согласно действующему законодательству, все организации обязаны вести воинский учет работников. Воинскому учету подлежат военнообязанные и лица, подлежащие призыву на военную службу (п. 14 положения о воинском учете, утв. постановлением правительства РФ от 27.11.06 № 719, далее — Положение).
Согласно пункту 28 Положения, воинский учет в организациях ведется на основании:
В Минтруде отмечают: отсутствие перечисленных выше документов само по себе не препятствует трудоустройству. Более того, действующее законодательство допускает прием на работу граждан, не имеющих документов воинского учета. Такой вывод можно сделать из пункта 32 Положения. Там оговорено, что организации обязаны в двухнедельный срок по запросам соответствующих военных комиссариатов и (или) органов местного самоуправления направлять необходимые сведения, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете.
На этом основании в Минтруде полагают, что работодатель может принять на работу соискателя, не имеющего документов воинского учета. Однако работник, ответственный за ведение воинского учета в организации, обязан в двухнедельный срок сообщить в военкомат о выявлении военнообязанного, не состоящего на воинском учете.
Как новый порядок работает на практике, ФНС разъяснила на трех конкретных примерах.
Пример 1. У ИП на «доходной» УСН нет работников. Сумма его доходов за 2022 год составила 900 тыс. руб. Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев 2023 года - 70 000 рублей.
По сроку 01.07.2023 предприниматель уплатил 1%-е взносы за 2022 год в размере 6 тыс. руб. ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.) х 1%). Сумма фиксированных страховых взносов за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, не уплачена.
В такой ситуации ИП вправе уменьшить сумму УСН-аванса за 9 месяцев на сумму взносов равную 51 842 руб. (6 000 руб. + 45 842 руб.). Соответственно, уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН в размере 18 158 руб. (70 000 руб. – 51 842 руб.).
Пример 2. ИП, не имеющий работников, применяет УСН «доходы». В III квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного УСН-аванса по доходам, полученным в III квартале 2023 года, составила 48 000 руб.
Поскольку сумма доходов ИП в 2023 году уже превысила 300 тыс.руб., у него образовались 1%-е взносы за этот период в размере 5 000 руб. ((800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) х 1%).
ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму фиксированных взносов за 2023 год (45 842 руб), а также на часть 1%-х взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год.
Таким образом, сумма УСН-аванса по сроку 28.10.2023 к уплате равна нулю. Поскольку исчисленная сумма авансового платежа полностью покрывается взносами:
48 000 руб. (исчисленная сумма аванса) – 45 842 руб.(фиксированные взносы) - 2 158 руб.(часть 1%-х взносов) = 0
Если в IV квартале ИП не получит доходы, то налога, который мог бы быть уменьшен на взносы, не будет. В таком случае оставшаяся сумма 1%-х взносов за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении УСН-налога за налоговый период 2024 года.
Пример 3. ИП на УСН в отчетном периоде 9 месяцев 2023 года уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год. Такой ИП вправе уменьшить на уплаченную задолженность УСН-аванс за 9 месяцев 2023 года.
Дело в том, что при введении нового порядка уменьшения УСН и ПСН на взносы предусмотрено переходное положение: на уплаченные в 2023—2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды можно уменьшить налог при УСН по факту их уплаты.
По новым правилам ИП может уменьшить «упрощенный» и «патентный» налоги на взносы «за себя» до момента фактической уплаты взносов. Этот порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 31.07.23 № 389-ФЗ). Как теперь учитывать личные взносы ИП при расчете налога при УСН и стоимости патента? Можно ли уменьшить сумму налога на просроченные взносы, уплаченные за предыдущие годы? На эти и другие вопросы ФНС ответила в разделе «Часто задаваемые вопросы».
По действующим правилам налог по УСН за налоговый (отчетный) период можно уменьшить на взносы, «подлежащие уплате» в этом налоговом периоде (новая ред. п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Например, исчисленный авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 года можно уменьшить на сумму взносов, подлежащих уплате за 2023 год (фиксированный взнос на этот год равен 45 842 руб.). Причем, уменьшить налог можно даже в том случае, если ИП не заплатил взносы к дате уменьшения.
Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН. Стоимость патента можно уменьшить на личные взносы ИП, которые подлежат уплате в календарном году действия патента (новая ред. п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Внимание!
Чтобы учесть взносы, ИП должен отправить в налоговую уведомление об уменьшении налога по ПСН на взносы «за себя» (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). В нем следует указать подлежащую уплате сумму взносов, на которую ИП планирует уменьшить налог.
Сумму налога («аванса») по УСН можно уменьшить и на сумму взносов за 2023 год в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (срок уплаты — 1 июля 2024 года). Как было сказано выше, фактическая уплата взносов на дату уменьшения налога не требуется. Поэтому налогоплательщики вправе учесть указанные взносы либо полностью, уменьшив налог за 2023-й (или 2024-й) год на всю сумму взносов, либо частями. Например, половину суммы дополнительных взносов (с доходов свыше 300 тыс. руб.) можно учесть при уменьшении налога в 2023 году, а вторую половину — при уменьшении налога в 2024 году.
То же самое касается плательщиков ПСН: они вправе учесть сумму дополнительных взносов (полностью или частично) до момента фактической оплаты.
При этом важно помнить: сумма взносов, на которую налог был уменьшен в 2023 году, в 2024 году при уменьшении налога не учитывается.
Задолженность по взносам, уплаченная за периоды до 2023 года, уменьшает сумму налога, исчисленную за периоды 2023 — 2025 годов. Например, если ИП в 2023 году заплатил долг по взносам за 2022 год, он может учесть эту сумму при уменьшении налога по УСН в текущем году.
Организации на ЕСХН обязаны платить налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Такое мнение высказали специалисты ФНС в письме от 23.08.23 № СД-4-21/10771@. С позицией налоговиков согласились в Минфине.
Пункт 3 статьи 346.1 НК РФ гласит: организации на ЕСХН не платят налог на имущество по тем объектам, которые используются при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями.
В то же время в статье 55.24 Градостроительного кодекса оговорено, что эксплуатация построенного здания, сооружения допускается после получения застройщиком разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, а также акта, разрешающего эксплуатацию здания. То есть данный Кодекс не допускает эксплуатацию недостроенных объектов капитального строительства.
На этом основании в ФНС полагают, что упомянутые положения пункта 3 статьи 346.1 НК РФ не распространяются на объекты незавершенного строительства. В отношении таких объектов плательщики ЕСХН должны исчислять налог на имущество организаций в общем порядке (также см. «Как платить налог на имущество за недостроенный объект: разъяснения Минфина»).
Может ли ИП применять УСН и патентную систему налогообложения в отношении одного и того же вида деятельности? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в письме от 05.07.23 № 03-11-11/62554.
В Минфине отмечают, что разработка ПО относится к видам деятельности, которые можно перевести на патентную систему налогообложения. Это следует из положений подпункта 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
А в пункте 1 статьи 346.43 НК РФ сказано, что ПСН применяется наряду с иными режимами налогообложения. И в Кодексе нет запрета на одновременное применение упрощенной и патентной систем налогообложения. Поэтому индивидуальные предприниматели могут совмещать эти спецрежимы.
При этом в Минфине отмечают, что в определенной ситуации совмещать ПСН и УСН в отношении одного и того же вида деятельности нельзя. Такая ситуация возникает если деятельность ведется «на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга».
Тридцать первого июля текущего года глава государства подписал федеральный закон № 389-ФЗ, который внес масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ. Ряд важных новшеств вступает в силу с 31.08.2023. Перечислим основные из них:
