Государственная регистрация юридического лица по адресу земельного участка невозможна. К такому выводу пришли специалисты ФНС России в письме от 28.12.2023 № КВ-3-14/17445@.
Юридическое лицо считается созданным со дня его государственной регистрации. При этом место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации на территории России путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такого органа – по месту нахождения иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени организации в силу закона, иного правового акта или учредительного документа (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) должен быть указан адрес организации в пределах места нахождения юридического лица. По этому адресу должны обеспечиваться получение организацией юридически значимой корреспонденции, а также присутствие органа или представителя организации (п. 3 ст. 54 ГК РФ, пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Действующее законодательство не предусматривает указание земельного участка в качестве адреса организации, так отмечается в письме ФНС России. При этом в качестве такого адреса можно указать адрес места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Если работодатель передает сотрудникам подарки к праздникам и юбилеям на основании договора дарения, то начислять страховые взносы «на травматизм» не нужно. Такой вывод следует из письма Минтруда от 24.10.23 № 17-4/ООГ-818.
Согласно статье 191 ТК РФ, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. В частности, награждать их ценными подарками. Если вручение подарка зависит от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа работника, то такое поощрение является частью оплаты труда (ст. 129, ст. 135 ТК РФ). В таком случае работодатель должен начислить взносы «на травматизм» на основании пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Совсем иначе обстоит дело, когда подарки не связаны с вознаграждением за труд, а переданы работнику по договору дарения. Дело в том, что взносы на выплаты по договорам ГПХ начисляются только в том случае, если это предусмотрено договором на выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). На договор дарения это правило не распространяется (ст. 574 ГК РФ). Поэтому передача работнику подарков по договору дарения не облагается страховыми взносами.
При этом нужно учитывать следующее. В случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Индивидуальные предприниматели, которые получают пенсию за выслугу лиц (являются военными пенсионерами), могут не платить пенсионные взносы «за себя». Чтобы получить освобождение, необходимо подать в инспекцию заявление.
По общему правилу, индивидуальные предприниматели (за исключением плательщиков НПД), адвокаты и другие «частники» должны платить за себя пенсионные взносы (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).
Что касается ИП, которые являются военными пенсионерами или получают пенсию по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1, то они от уплаты данных взносов освобождены (Федеральный закон от 13.06.23 № 257-ФЗ; см. «ИП — военных пенсионеров освободили от уплаты пенсионных взносов»).
Чтобы воспользоваться освобождением, нужно подать в инспекцию ФНС по месту жительства заявление о прекращении обязанности по уплате пенсионных взносов. Рекомендуемая форма (КНД 1150118) приведена в письме ФНС от 18.09.23 № БС-4-11/11864@.
К заявлению следует приложить копию пенсионного удостоверения. Если в удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ № 4468-1, дополнительно нужно предъявить справку о подтверждении факта получения военной пенсии.
Чтобы сообщить об имеющихся у организации льготах по транспортному или земельному налогам за 2023 год, нужно подать в инспекцию соответствующее заявление. Сделать это желательно в течение I квартала.
Напомним: юрлица не сдают отчетность по транспортному и земельному налогам, а в декларацию по налогу на имущество не включают «кадастровые» объекты. При этом они должны рассчитать данные налоги и заплатить их в бюджет. Инспекторы, в свою очередь, также исчислят указанные налоги на основании имеющихся у них сведений и направят налогоплательщикам сообщения.
Ранее ФНС сообщала, что массовый расчет «имущественных» налогов юрлиц за 2023 год будет проведен во II квартале 2024 года. До этого времени налогоплательщики могут обратиться в ИФНС, чтобы сверить сведения о транспорте, земельных участках и объектах недвижимости.
Дело в том, что сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов инспекторы составляют на основе имеющейся у них информации (в том числе заявлений о льготе). Если на дату формирования сообщения у них не будет сведений о льготе, налог рассчитают без ее учета. А это может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога. Поэтому заявление о льготах по транспортному или земельному налогам за 2023 год целесообразно направить в кратчайшие сроки — в течение I квартала 2024 года, сообщили в налоговом управлении.
Форма заявления утверждена приказом ФНС от 25.07.19 № ММВ-7-21/377@ (в ред. приказа от 12.07.23 № ЕД-7-21/470@). Заявление и подтверждающие документы допустимо подать в любой налоговый орган. Сделать это можно тремя способами: лично, по почте или по интернету, через оператора ЭДО — электронного документооборота.
Если налогоплательщик обнаружил неверное сальдо на ЕНС, он может обратиться в инспекцию для проведения сверки. Существует несколько способов заявить налоговикам о несогласии с их данными. О них рассказали специалисты УФНС по Тульской области.
Для уточнения сальдо ЕНС налогоплательщик может лично обратиться в инспекцию для проведения очной сверки или подать запрос о проверке сальдо через личный кабинет. Также можно воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России».
Кроме этого, организации и ИП могут сообщить о проблеме можно через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». В запросе нужно заполнить следующие строки:
По указанному номеру в кратчайшие сроки с заявителем свяжется инспектор, сообщили в налоговом управлении.
Работа в выходной день, а также работа в нерабочий праздничный день оплачивается в повышенном размере по правилам, установленным ст. 153 ТК РФ. Буквальное толкование указанной нормы таково: повышенная плата положена за дни, которые для сотрудника являются выходными, но он привлекается к работе в эти дни, а также за праздничные дни (независимо от графика).
Судьи Первого КСОЮ в определении от 13.06.2023 № 88-18851/2023 по делу № 2-1700/2022 подтвердили, что если сотрудники, работающие по скользящему графику, привлекаются к работе в дни, которые в соответствии с этим графиком были для них выходными, то оплачиваться такая работа должна по правилам ст. 153 ТК РФ (в повышенном размере). Таким образом, если по графику рабочий день сотрудника приходится на общепринятый выходной день (субботу или воскресенье), а также на перенесенный выходной, совпавший с праздничным, то такая работа оплачивается в обычном порядке.
Также суд указал, что если график работника составлен так, что он должен работать в нерабочий праздничный день, то оплата за этот день также производится в повышенном размере по правилам ст. 153 ТК РФ. А именно:
ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
По сравнению с прошлым годом количество контрольно-надзорных мероприятий, в том числе трудовых проверок, проведенных госинспекций труда, уменьшилось в пять раз. Это произошло за счет существенного увеличения профилактических мероприятий. Такие данные приводит Роструд.
По словам руководителя Роструда Михаила Иванкова, в прошлом году инспекторы труда провели порядка 750 тысяч различных профилактических мероприятий. А за 10 месяцев этого года — уже более 900 тысяч.
В Роструде отмечают, что меры профилактики востребованы работодателями. Профилактический визит не является трудовой проверкой, поэтому по его итогам не бывает штрафов. Он проводится для того, чтобы:
Добавим, что Роструд обязательно наносит профилактический визит компаниям и ИП, которые относятся к категориям высокого и значительного риска. Кроме того, профилактику проводят в отношении работодателей, которые собираются заняться деятельностью с высоким уровнем производственного травматизма. Для остальных работодателей такой визит не является обязательным (подробнее см. «Как инспекция труда проверяет работодателей: читаем новый регламент проверок»).
ФНС России в письме от 07.11.2023 № БС-4-21/14096@ напомнила, кто должен платить налог на имущество в отношении переданной в аренду (лизинг) недвижимости, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость. Эта обязанность возлагается на арендодателя (лизингодателя).
Объектом обложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость и иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Так, в пункте 3 ст. 378 НК РФ прямо предусмотрено, что плательщиком налога в отношении имущества, переданного в аренду, признается организация-арендодатель. Такой порядок налогообложения применяется вне зависимости от учета арендодателем и арендатором объекта аренды на балансе в качестве основных средств или иных активов (см. письма Минфина России от 23.05.2022 № 03-05-05-01/47579, от 18.05.2022 № 03-05-05-01/45808).
Минфин уточнил, должны ли платить налог на сверхприбыль медицинские и образовательные организации, применяющие нулевую ставку налога на прибыль.
В своем письме от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97444 ведомство отмечает, что статьей 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ установлен перечень организаций, которые не признаются плательщиками налога на сверхприбыль. Организации, не соответствующие положениям, перечисленным в этой статье, признаются плательщиками налога на сверхприбыль.
Прибыль для целей налогообложения исчисляется как сумма баз по налогу на прибыль. При этом не учитываются базы по налогу на прибыль, к которым применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 1.14, 3, 4, 4.1, 4.3, 4.4 и 5 статьи 284 НК РФ.
Базы по налогу на прибыль организаций, к которым применяются иные, не предусмотренные вышеупомянутыми пунктами налоговые ставки, учитываются при определении прибыли за соответствующий год в целях расчета ее средней арифметической величины.
Таким образом, организации (за исключением перечисленных в части 4 статьи 2 закона № 414-ФЗ), осуществляющие образовательную либо медицинскую деятельность и применявшие в соответствующих периодах нулевую ставку налога на прибыль (предусмотренную статьей 284.1 НК РФ), признаются плательщиками налога на сверхприбыль.