Уведомления необходимо сдавать о платежах, которые уплачиваются до сдачи декларации (расчета), либо вообще не предусматривают сдачу отчетности (п. 9 ст. 58 НК РФ). А именно — о страховых взносах за первый и второй месяц квартала; об НДФЛ; об «авансах» по УСН, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам; о налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь.
Электронное уведомление можно отправить через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Сдать уведомление на бумаге (лично или по почте) можно только в том случае, если налогоплательщик вправе отчитываться по налогам (взносам) на бумажном носителе.
Из указанного выше правила следует, что по целому ряду платежей уведомления не нужны. Речь идет о: налоге на прибыль и авансовых платежах по нему; НДС; страховых взносах за третий месяц квартала; налоге по УСН за год; водном налоге; НДПИ; АУСН; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь, а также о штрафах и пенях.
Если нет начислений по налогу или взносам, сдавать нулевое уведомление не надо.
Одно уведомление можно сдать в отношении нескольких платежей. Для этого на каждый налог нужно заполнить отдельный блок строк в разделе «Данные». А именно:
ОКТМО указывается по месту уплаты налога или взносов — адресу организации, обособленного подразделения или недвижимости. В строку КБК вносится код конкретного налога или взносов.
Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы лучше подать до наступления срока оплаты патента.
Как известно, индивидуальные предприниматели на ПСН могут уменьшить налог на сумму личных страховых взносов, подлежащих уплате в календарном году действия патента. Взносы с зарплаты работников уменьшают налог, если они уплачены в пределах исчисленных сумм в календарном году действия патента (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для досрочного зачета взносов ИП должен уведомить налоговый орган, выдавший патент.
УФНС советует отправить такое уведомление заранее. Это позволит снизить налог и избежать начисления задолженности при списании суммы на оплату патента с единого налогового счета ИП. Сообщить об уменьшении патента на взносы необходимо по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@. Сделать это можно в электронном виде — через оператора электронного документооборота или личный кабинет ИП. Либо можно составить уведомление на бумаге, принести в ИФНС или отправить по почте.
Также налоговики напоминают, что если ИП получил патент с 1 января 2024 года на период от 6 до 12 месяцев, то ближайший срок оплаты — не позднее 1 апреля 2024 года (подп. 2.1 п. 2. ст. 346.51 НК РФ). До этой даты нужно перечислить 1/3 суммы налога.
Добавим, что если ИП внес стоимость патента без уменьшения на сумму взносов, то можно подать в ИФНС заявление на возврат или зачет.
Если иностранный работник является валютным нерезидентом, то выплачивать ему заработную плату можно только безналичным способом.
В управлении ссылаются на положения пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В этом пункте приведен закрытый перечень случаев, когда российские организации могут осуществлять расчеты с физлицами — валютными нерезидентами в наличной форме (как в иностранной валюте, так и в валюте РФ). Например, наличными можно платить при расчетах по договорам розничной купли-продажи товаров. Выплата нерезиденту денег в наличной форме в данный перечень не входит.
Валютными резидентами являются, в частности, российские граждане, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в РФ. Иностранцы, временно пребывающие или временно проживающие в РФ, признаются валютными нерезидентами (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Таким образом, выплата российской организацией в пользу физлица-нерезидента каких-либо сумм в рублях, в том числе зарплаты, — это валютная операция, которая должна проводиться только безналично, то есть через банковский счет. Это касается и тех иностранцев, которым для работы в России не нужны никакие разрешительные документы, в частности граждан стран — членов ЕАЭС, уточнили в региональном управлении ФНС.
В противном случае работодатель может быть привлечен к ответственности за нарушение валютного законодательства на основании части 1 статьи 15.25 КоАП. Данная норма предусматривает штраф:
Перед началом проведения расчетов через ККТ кассир формирует отчет об открытии смены, а по окончании расчетов — о ее закрытии. О том, как хранить данные документы, читайте в этой статье.
Как отмечают налоговики, действующее законодательство не регулирует в каком виде — бумажном или электронном — нужно формировать отчеты об открытии и закрытии смен на кассе. Кроме того, в законодательстве не сказано, что владелец ККТ обязан хранить эти документы. В то же время он должен обеспечить сохранность фискального накопителя в течение пяти лет с момента окончания его использования (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).
Вместе с тем, если ККТ применяется в режиме передачи данных, то вопрос о сохранности отчетов об открытии (закрытии) смен не возникает. В этом случае они формируются в электронном виде по форматам, установленным приказом ФНС от 14.09.20 № ЕД-7-20/662@. То есть при использовании онлайн-кассы, передающей сведения в налоговую через оператора фискальных данных, налогоплательщик не обязан распечатывать и хранить отчеты об открытии и закрытии смен ККТ.
Однако, если ККТ применяется в режиме, который не предусматривает обязательной передачи электронных фискальных документов в налоговую и оператору информационных систем маркировки, отчеты об открытии и закрытии смен целесообразно распечатывать на бумаге. В этом случае их следует хранить в течение пяти лет (по аналогии с фискальным накопителем). Это позволит избежать конфликтных ситуаций, предупреждают в ФНС.
Организация может участвовать в налоговых правоотношениях сама, а также через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). Законный представитель уполномочен представлять организацию в силу закона или учредительных документов (например, генеральный директор АО), а уполномоченный – самой организацией (на основании доверенности) (п. 1 ст. 27 НК РФ, п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, п. 1, 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
НК РФ не требует, чтобы законным или уполномоченным представителем организации был именно бухгалтер, это может быть иное лицо. Однако если уполномоченным представителем является бухгалтер, на него необходимо оформить доверенность. Об этом напомнил Минфин России от 09.01.2024 № 07-01-10/198.
Индивидуальный предприниматель на УСН хочет перейти на уплату налога на профессиональный доход. О том, какие действия нужно предпринять, чтобы стать самозанятым и в каком случае переход на НПД невозможен, рассказали в УФНС.
Если ИП, применяющий «упрощенку», намерен перейти на уплату налога на профессиональный доход, он должен сделать следующее.
1) зарегистрироваться в качестве плательщика НПД любым из способов:
2) отправить в налоговую уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН. Это нужно сделать в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно в любое удобное время. Дожидаться окончания налогового периода по УСН или какой-то другой даты не требуется (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ).
При этом на дату перехода на уплату налога на профдоход, бывший «упрощенщик» не должен (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):
Если физлицо повторно встает на учет в качестве плательщика НПД, то дополнительно он не должен долгов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (п. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
Если на дату перехода на НПД перечисленные условия не выполнены, то постановка на учет аннулируется (п. 16 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Также регистрацию аннулируют, если в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД предприниматель не подаст уведомление о прекращении применения УСН (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Специалисты УФНС добавили, что применять НПД не могут лица, которые занимаются следующими видами деятельности:
Если во время испытательного срока работодатель решит, что новый сотрудник трудится неудовлетворительно, то трудовой договор с ним можно расторгнуть до окончания срока. При этом работнику нужно сообщить причины, по которым он уволен.
Как известно, при приеме на работу соискателю можно установить испытательный срок. Делается это только по соглашению с работником, а период проверки не может превышать сроки, установленные в статье 70 ТК РФ.
В ведомстве напоминают: при неудовлетворительном результате испытания работодатель имеет право до истечения срока испытания я расторгнуть трудовой договор с работником. О предстоящем увольнении работника необходимо предупредить в письменной форме не позднее чем за три дня. При этом нужно сообщить причины, которые послужили основанием для вывода о том, что он не выдержал испытание. Если работник не согласен с данным решением, он можем обжаловать его в суд. Соответствующий порядок закреплен в статье 71 ТК РФ.
