Если иностранный работник является валютным нерезидентом, то выплачивать ему заработную плату можно только безналичным способом.
В управлении ссылаются на положения пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В этом пункте приведен закрытый перечень случаев, когда российские организации могут осуществлять расчеты с физлицами — валютными нерезидентами в наличной форме (как в иностранной валюте, так и в валюте РФ). Например, наличными можно платить при расчетах по договорам розничной купли-продажи товаров. Выплата нерезиденту денег в наличной форме в данный перечень не входит.
Валютными резидентами являются, в частности, российские граждане, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в РФ. Иностранцы, временно пребывающие или временно проживающие в РФ, признаются валютными нерезидентами (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Таким образом, выплата российской организацией в пользу физлица-нерезидента каких-либо сумм в рублях, в том числе зарплаты, — это валютная операция, которая должна проводиться только безналично, то есть через банковский счет. Это касается и тех иностранцев, которым для работы в России не нужны никакие разрешительные документы, в частности граждан стран — членов ЕАЭС, уточнили в региональном управлении ФНС.
В противном случае работодатель может быть привлечен к ответственности за нарушение валютного законодательства на основании части 1 статьи 15.25 КоАП. Данная норма предусматривает штраф:
Перед началом проведения расчетов через ККТ кассир формирует отчет об открытии смены, а по окончании расчетов — о ее закрытии. О том, как хранить данные документы, читайте в этой статье.
Как отмечают налоговики, действующее законодательство не регулирует в каком виде — бумажном или электронном — нужно формировать отчеты об открытии и закрытии смен на кассе. Кроме того, в законодательстве не сказано, что владелец ККТ обязан хранить эти документы. В то же время он должен обеспечить сохранность фискального накопителя в течение пяти лет с момента окончания его использования (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).
Вместе с тем, если ККТ применяется в режиме передачи данных, то вопрос о сохранности отчетов об открытии (закрытии) смен не возникает. В этом случае они формируются в электронном виде по форматам, установленным приказом ФНС от 14.09.20 № ЕД-7-20/662@. То есть при использовании онлайн-кассы, передающей сведения в налоговую через оператора фискальных данных, налогоплательщик не обязан распечатывать и хранить отчеты об открытии и закрытии смен ККТ.
Однако, если ККТ применяется в режиме, который не предусматривает обязательной передачи электронных фискальных документов в налоговую и оператору информационных систем маркировки, отчеты об открытии и закрытии смен целесообразно распечатывать на бумаге. В этом случае их следует хранить в течение пяти лет (по аналогии с фискальным накопителем). Это позволит избежать конфликтных ситуаций, предупреждают в ФНС.
Организация может участвовать в налоговых правоотношениях сама, а также через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). Законный представитель уполномочен представлять организацию в силу закона или учредительных документов (например, генеральный директор АО), а уполномоченный – самой организацией (на основании доверенности) (п. 1 ст. 27 НК РФ, п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, п. 1, 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
НК РФ не требует, чтобы законным или уполномоченным представителем организации был именно бухгалтер, это может быть иное лицо. Однако если уполномоченным представителем является бухгалтер, на него необходимо оформить доверенность. Об этом напомнил Минфин России от 09.01.2024 № 07-01-10/198.
Индивидуальный предприниматель на УСН хочет перейти на уплату налога на профессиональный доход. О том, какие действия нужно предпринять, чтобы стать самозанятым и в каком случае переход на НПД невозможен, рассказали в УФНС.
Если ИП, применяющий «упрощенку», намерен перейти на уплату налога на профессиональный доход, он должен сделать следующее.
1) зарегистрироваться в качестве плательщика НПД любым из способов:
2) отправить в налоговую уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН. Это нужно сделать в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно в любое удобное время. Дожидаться окончания налогового периода по УСН или какой-то другой даты не требуется (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ).
При этом на дату перехода на уплату налога на профдоход, бывший «упрощенщик» не должен (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):
Если физлицо повторно встает на учет в качестве плательщика НПД, то дополнительно он не должен долгов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (п. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
Если на дату перехода на НПД перечисленные условия не выполнены, то постановка на учет аннулируется (п. 16 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Также регистрацию аннулируют, если в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД предприниматель не подаст уведомление о прекращении применения УСН (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Специалисты УФНС добавили, что применять НПД не могут лица, которые занимаются следующими видами деятельности:
Если во время испытательного срока работодатель решит, что новый сотрудник трудится неудовлетворительно, то трудовой договор с ним можно расторгнуть до окончания срока. При этом работнику нужно сообщить причины, по которым он уволен.
Как известно, при приеме на работу соискателю можно установить испытательный срок. Делается это только по соглашению с работником, а период проверки не может превышать сроки, установленные в статье 70 ТК РФ.
В ведомстве напоминают: при неудовлетворительном результате испытания работодатель имеет право до истечения срока испытания я расторгнуть трудовой договор с работником. О предстоящем увольнении работника необходимо предупредить в письменной форме не позднее чем за три дня. При этом нужно сообщить причины, которые послужили основанием для вывода о том, что он не выдержал испытание. Если работник не согласен с данным решением, он можем обжаловать его в суд. Соответствующий порядок закреплен в статье 71 ТК РФ.
За неуплату (неполную уплату) налогов, сборов, страховых взносов налоговая инспекция может оштрафовать по ст. 122 НК РФ. Размер штрафа составляет 20 % от неуплаченной суммы (40 %, если неуплата, умышленная). В то же время неуплата (неполная уплата) налога не является правонарушением, если за период с установленного срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у налогоплательщика было достаточное положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Между тем положения п. 4 ст. 122 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) об освобождении от ответственности действуют только с 01.01.2023. По мнению ФНС России (письмо от 06.02.2024 № ЗГ-2-7/1561), указанная норма имеет обратную силу, то есть распространяется на периоды до 01.01.2023 (ст. 5 НК РФ). Также следует учитывать, что за периоды до 01.01.2023 применяются положения п. 20 постановления ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, согласно которым занижение конкретного налога не приводит к возникновению задолженности по этому налогу и не влечет ответственности по ст. 122 НК РФ, если на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика была переплата того же налога в размере, превышающем (или равном) размер заниженной суммы налога.
Таким образом, при представлении уточненной декларации за периоды до 01.01.2023 с суммой налога к доплате в целях п. 4 ст. 122 НК РФ контролеры будут учитывать непрерывно существовавшую до 01.01.2023 переплату только по этому налогу, а с 01.01.2023 – положительное сальдо ЕНС.
Кроме того, контролирующие органы отмечают, что положения п. 4 ст. 122 НК РФ об освобождении от ответственности за неуплату (неполную уплату) налога применяются, только если нарушение было совершено неумышленно. При умышленном нарушении освобождения по п. 4 ст. 122 НК РФ быть не может (письма Минфина России от 26.02.2024 № 03-02-08/16653, ФНС России от 06.02.2024 № ЗГ-2-7/1561).
Письмом от 07.02.2024 № 03-15-05/10153 Минфин России пояснил, что выплаты в пользу председателя совета многоквартирного дома (далее – МКД) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
В ведомстве напомнили, что с 01.01.2024 в НК РФ прямо закреплено, что вознаграждение председателя совета МКД включается в базу по взносам. Соответствующие поправки внесены в пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Минфин России отметил, что в гл. 23 "НДФЛ" аналогичные изменения не внесены. При этом (по мнению контролирующих органов) выплаты в пользу председателя совета МКД представляют собой его доход, который облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, управляющая организация в качестве налогового агента должна исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с выплат в его пользу.
В начале апреля налоговые органы пришлют юрлицам сообщения об исчисленных суммах земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество (для «кадастровых» объектов) за 2023 год. Чтобы не произошло расхождений, организациям нужно до 15 марта сверить данные о налогооблагаемом имуществе. Об этом сообщают региональные налоговые управления.
Напомним: организации не сдают отчетность по транспортному и земельному налогам, а в декларацию по налогу на имущество не включают «кадастровые» объекты. При этом они должны рассчитать названные налоги и заплатить их в бюджет. Одновременно инспекторы исчислят указанные налоги на основании имеющихся у них сведений и пришлют налогоплательщикам сообщения. Если указанная в сообщении ИФНС сумма не совпадет с уплаченной, нужно будет проверить правильность расчета и либо доплатить налоги, либо опровергнуть расчет налоговиков.
Как сообщают в управлениях ФНС, в начале апреля налоговые органы направят организациям сообщения об исчисленных суммах «имущественных» налогов. При этом до 15 марта налогоплательщикам следует сверить сведения о налогооблагаемом имуществе — транспорте, земельных участках и объектах недвижимости.
В целях проведения сверки организация может получить выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) о постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей объектов. Запрос на получение выписки из ЕГРН можно подать любым способом: лично, по почте, в электронном виде.
Если будут обнаружены расхождения в сведениях ЕГРН с имеющимися у организации данными, налоговики рекомендуют сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения объекта (желательно приложить документы о соответствующих характеристиках объектов налогообложения).
Минтруд России утвердил Перечень сведений и информации (в т. ч. составляющих налоговую тайну), которые ФНС России передает в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Роструда (ГИТ). Предоставление указанных сведений предусмотрено ч. 3 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации". Перечень подготовлен для борьбы с нелегальной занятостью сотрудников и серыми зарплатами.
С 1 марта 2024 года ФНС России направляет в межведомственные комиссии субъектов РФ и ГИТ следующую информацию:
Перечень применяется с 1 марта 2024 года.
