Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо до 2 мая 2017 года.
В этом году Декларационная кампания-2017 имеет ряд особенностей:
1.Представлять декларацию по НДФЛ, когда налог не был удержан налоговым агентом, больше не нужно. Теперь физическое лицо будет уплачивать налог после получения налогового уведомления и квитанций, направляемых ему налоговым органом. Платежные документы формируются на основании сведений о невозможности удержать налог и суммах налога, которые передают налоговые агенты. Оплатить такой налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Новые правила применяются к доходам, полученным с 2016 года.
2.С этого года физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, приобретённого после 1 января 2016 года, будут рассчитывать НДФЛ по новым правилам. Если доход от продажи объекта недвижимого имущества существенно ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то НДФЛ рассчитывается исходя из суммы кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.
Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если налогоплательщик продал в 2016 году имущество, находившееся в собственности менее минимального срока владения), принимал дорогие подарки, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
3.Задекларировать полученные в 2016 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
4.Исчисленный в декларации налог необходимо уплатить не позднее 17 июля 2017 года.

В случае непредставления декларации по НДФЛ и неуплата налога в срок предусмотрено наказание. Штраф за непредставление декларации в срок - 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Штраф за неуплату НДФЛ - 20% от суммы неуплаченного налога.

Предельный срок подачи декларации 2 мая 2017 года на получение налоговых вычетов не распространяется. В таких случаях направить декларацию можно в любое время в течение года.

Все случаи, когда можно работать без ККТ

Продажа:

газет, журналов и сопутствующих товаров;
ценных бумаг;
проездных билетов и талонов;
кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина из цистерн;
религиозных предметов, обрядов или церемоний;
почтовых марок;
лекарств в сельских населенных пунктах;
изготовителем изделий народных художественных промыслов.

Торговля:

на розничных рынках, ярмарках и выставках;
в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
сезонная вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
разносная в пассажирских вагонах, а также с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков.

Услуги:

ремонт и окраска обуви;
изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
вспашка огородов и распиловка дров;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, которые принадлежат ему на праве собственности.

Прочее:

питание для учащихся и сотрудников образовательных организаций во время занятий;
прием стеклотары и утиля;
любая деятельность в отдаленных или труднодоступных местностях;
любая деятельность при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления.

В каких случаях можно не применять ККТ Основание

Продажа газет, журналов и сопутствующих товаров*

Торговля в киоске. Доля газет и журналов в продажах больше 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Кроме того, торговую выручку от продажи газет, журналов необходимо учитывать раздельно от сопутствующих товаров
абзац 2 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Продажа ценных бумаг* абзац 3 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте* абзац 4 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

Обеспечение питанием учащихся и сотрудников образовательных организаций во время учебных занятий*

Только если эти организации работают по общим основным образовательным программам. То есть организации дошкольного образования и начального, основного и среднего общего образования

абзац 5 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;

часть 3 статьи 12 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ

Торговля на розничных рынках, ярмарках и выставках*

Кроме торговли в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, фургонах, контейнерах и других аналогичных торговых местах, обеспечивающих показ и сохранность товара. Применять ККТ придется и при торговле непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений за исключением непродовольственных товаров по перечню, который должно утвердить Правительство России
абзац 6 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

Разносная торговля в пассажирских вагонах, а также с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков*

Кроме технически сложных товаров и продуктов, требующих определенных условий хранения и продажи
абзац 7 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив* абзац 8 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

Продажа из автоцистерн кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина*

Сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами*
абзац 9 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

Прием стеклопосуды и утильсырья*

За исключением металлолома, драгоценных металлов и камней
абзац 10 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Ремонт и окраска обуви* абзац 11 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей* абзац 12 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами* абзац 13 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов* абзац 14 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Вспашка огородов и распиловка дров* абзац 15 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах* абзац 16 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, которые принадлежат ему на праве собственности* абзац 17 пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

Любая деятельность (в т. ч. торговля алкогольной продукцией) в отдаленных или труднодоступных местностях, которые внесены в перечень, утвержденный на региональном уровне*

За исключением деятельности:

в городах, районных центрах, поселках городского типа;
организаций, которые в сельских поселениях продают в розницу алкогольную продукцию (кроме пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи). Это исключение не распространяется на крестьянские (фермерские) хозяйства

При этом по требованию покупателя необходимо выдать документ, который подтвердит факт расчетов

пункт 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;

абзац 2 пункта 6 статьи 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ
Продажа в сельских населенных пунктах лекарственных препаратов через*: Аптечные организации, расположенные в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах пункт 5 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
Обособленные подразделения медицинских организаций, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность. К таким подразделениям могут относиться: амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики. При условии, что в данной местности нет аптечных организаций

Продажа предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний

В культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях или в других местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей
пункт 6 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

Любая деятельность при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями

Например, оплата товара картой через Интернет
пункт 9 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

* За исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, которые используют для расчетов автоматическое устройство (платежный терминал), а также торгуют подакцизными товарами. Это следует из пункта 8 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

С какого периода применять онлайн-ККТ
Дата начала применения онлайн-ККТ Кто применяет Основание
15 июля 2016 года Организации и предприниматели вправе применять онлайн-ККТ в добровольном порядке П. 5 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ
1 февраля 2017 года

Организации и предприниматели обязаны применять онлайн-ККТ. Исключение:

организации и предприниматели на ЕНВД1;
предприниматели на патенте1;
организации и предприниматели при оказании услуг населению2.

Кроме того, старые аппараты, которые приобретены до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года
П. 3, 7 и 8 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ
1 июля 2018 года

Обязаны применять онлайн-ККТ:

организации и предприниматели на ЕНВД, которые ведут деятельность по пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;
предприниматели на патенте1;
организации и предприниматели при оказании услуг населению2;
организации и предприниматели, которые вправе не применять ККТ по Закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (до внесения в него изменений Законом от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ);
организации и предприниматели, которые используют торговые автоматы

Ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ

1 До 1 июля 2018 года вправе работать без ККТ при условии выдачи документа об оплате (товарного чека, квитанции и т. п.) по требованию покупателя (п. 7 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

2 До 1 июля 2018 года вправе работать без ККТ при условии выдачи типографских БСО (п. 8 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

Расчет сдают все страхователи:
– организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
– индивидуальные предприниматели;
– физлица, которые не являются предпринимателями;
– главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Новый расчет должны сдавать все те, у кого есть застрахованные лица. А именно:
– сотрудники, которые работают на основании трудовых договоров;
– генеральный директор – единственный учредитель;
– физлица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, подряда или оказания услуг).

Расчет сдавайте независимо от того, вела организация деятельность в отчетном периоде или нет. Неважно, начисляли вы застрахованным лицам зарплату и другие выплаты или нет.

Это следует из пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, пункта 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.
Когда сдавать

Расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год. Это предусмотрено статьей 423 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в 2017 году расчеты сдавайте:
– за I квартал – не позднее 2 мая (30 апреля – выходной день, а 1 мая – праздничный день);
– за полугодие – не позднее 31 июля (30 июля – выходной день);
– за девять месяцев – не позднее 30 октября.

Расчет за 2017 год нужно сдать не позднее 30 января 2018 года.
Как сдать

Организации (предприниматели) могут подать расчет:
– в электронном виде или на бумаге – если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период не превышает 25 человек;
– только в электронном виде – если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период больше 25 человек.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Формат расчета утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.

Обособленное подразделение должно самостоятельно сдавать расчет на своих сотрудников, если оно одновременно отвечает условиям:

1) имеет отдельный баланс;
2) имеет отдельный расчетный счет;
3) самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам.

В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. При заполнении расчета указывайте КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, все данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям, расположенным за пределами России.

Чем грозят нарушения при сдаче расчета

За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании данного расчета. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма взносов, которую организация перечислила в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если в установленный срок организация уплатила только часть взносов, то штраф рассчитывается с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет.

Это предусмотрено статьей 119 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным. В этом случае не позднее дня, следующего за днем, когда вы сдали расчет, налоговая инспекция направит вам уведомление. После того как вы получите уведомление, нужно внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. Тогда датой представления указанного расчета будет считаться дата, когда вы его сдали первоначально.

Это предусмотрено абзацами 2 и 3 пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Важно: с 1 января 2017 года начинают действовать новые классификаторы ОКВЭД (п. 2 приказа Росстата от 20 ноября 2015 г. № 560). Поэтому во всех формах налоговой отчетности, которые вы будете сдавать после 31 декабря 2016 года, нужно указывать коды нового ОКВЭД. Даже если отчеты составлены за 2016 год.
Уточненных деклараций эти требования не касаются. Их нужно составлять по тем формам и правилам, что действовали в периодах, за которые вносятся исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ). Соответственно, и коды ОКВЭД в уточненных декларациях указывайте старые. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 9 ноября 2016 г. № СД-4-3/21206.

На своего ребенка от другого брака муж перечисляет алименты. В такой ситуации он и его нынешняя супруга могут получать стандартный вычет по НДФЛ, поскольку алименты уплачиваются за счет имущества, нажитого во время брака. К такому выводу ведомство уже приходило, с ним согласна ФНС.
Статус родителя удостоверяется свидетельством о рождении ребенка. Право на стандартный вычет допустимо подтвердить соглашением об уплате алиментов или исполнительным листом о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя, копией паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или свидетельства о регистрации брака и др.
Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 03-04-05/46762

Если организация собирается с 2017 года применять УСН, доход за девять месяцев текущего года не должен превышать 59,805 млн руб.

Лимит, по мнению ведомства, рассчитывается следующим образом. Предельную величину дохода, действующую в 2016 году на момент, когда подано уведомление о переходе, нужно умножить на коэффициент-дефлятор этого же года. Показатели равны 45 млн руб. и 1,329 соответственно.

Однако норма НК РФ об индексации предельного размера дохода допускает иное прочтение. Следует использовать коэффициент-дефлятор, установленный на тот год, с которого организация планирует применять спецрежим.

Отметим, с 2017 года действие положения, которое касается индексации предельного размера дохода, будет приостановлено до 1 января 2020 года.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета нарастающим итогом ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.