Индивидуальный предприниматель может уменьшить «патентный» налог на взносы «за себя» до момента их фактической уплаты. Специалисты УФНС привели примеры расчета для двух ситуаций: у ИП есть наемные работники, либо он работает один.
Напомним: ИП на ПСН могут уменьшить налог на сумму личных страховых взносов, подлежащих уплате в календарном году действия патента. Взносы с зарплаты работников уменьшают налог, если они уплачены в пределах исчисленных сумм в календарном году действия патента (ст. 346.51 НК РФ).
ИП без работников может уменьшить стоимость патента на всю сумму подлежащих уплате личных взносов. Общая сумма уменьшения «патентного» налога для ИП с работниками ограничена — не более 50% платы за патент.
Чтобы учесть взносы, ИП должен отправить в налоговую уведомление об уменьшении налога по ПСН на взносы (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). В нем следует указать подлежащую уплате сумму взносов, на которую ИП планирует уменьшить налог.
Если доход ИП за 2024 год окажется менее 300 000 руб., нужно перечислить только фиксированный взнос в размере 49 500 руб. Если сумма потенциально возможного дохода (ПВД) превышает 300 000 руб., то дополнительно потребуется заплатить пенсионные взносы в размере 1% от суммы превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). При этом общая сумма дополнительных страховых взносов за 2024 год не может превысить 277 571 руб.
ИП осуществляет предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников. ПВД за 2024 год равен 1 058 000 руб. Фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 год — 49 500 руб.
Сумму дополнительных страховых взносов ИП рассчитает следующим образом: (1 058 000 руб. – 300 000 руб.) x 1% = 7 580 руб. Срок уплаты — не позднее 1 июля 2025 г.
Общая сумма страховых взносов ИП «за себя» за 2024 года составит 57 080 руб. (49 500 + 7 580).
Сумма налога по патенту за 2024 год равна 63 480 руб. Эту сумму можно уменьшить на общую сумму подлежащих уплате взносов — 57 080 руб. Внести оставшуюся после уменьшения часть «патентного» налога в размере 6 400 руб. надо не позднее 9 января 2025 года.
Пример 2.
ИП осуществляет предпринимательскую деятельность с привлечением работников. ПВД за 2024 год равен 952 200 руб. Фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 года — 49 500 руб.
Сумма дополнительных страховых взносов составит: (952 200 руб. – 300 000 руб.) x 1% = 6 522 руб. Срок уплаты — не позднее 1 июля 2025 года.
Общая сумма страховых взносов ИП «за себя» за 2024 год равна 56 022 руб. (49 500 + 6 522).
Сумма налога по патенту за 2024 год 57 132 руб. Ее можно уменьшить на 28 566 руб. (50% стоимости патента). А не позднее 9 января 2025 года надо заплатить «патентный» в размере 28 566 руб.
Чиновники напоминают: получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года. Для этого нужно подать заявление в ИФНС по месту жительства. Срок подачи заявления о переходе на ПСН — не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения. Соответственно, чтобы применять патентную систему с 1 января 2025 года, заявление нужно подать не позднее 16 декабря 2024 года.